Налоговый кредит — это что такое

Сегодня предлагаем обсудить важные аспекты на тему: "Налоговый кредит — это что такое" с профессиональной точки зрения и понятным языком. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то дочитайте до конца, а если не найдете ответа, то всегда можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Discovered

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Налоговый кредит

Налоговый кредит (tax credit) —

  1. Освобождение от уплаты налога, который фактически уже был уплачен, как, например, освобождение от уплаты налога на полученные в Великобритании дивиденды (См. Авансовые налоговые платежи), или в тех случаях, когда уплаченный за рубежом налог может быть зачтен в счет выполнения налоговых обязательств (См. Двойное налогообложение).
  2. В более широком смысле всякий вычтенный у источника дохода налог, который может быть зачтен в счет выполнения налоговых обязательств плательщика.

Налоговый кредит — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Обычно налоговый кредит носит возмездный, срочный и заявительный характер.

Согласно законодательства РФ о налогах и сборах, налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований:

  1. причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
  3. угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога.

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Согласно законодательства Украины, налоговый кредит — это сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком-резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц».

Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.

В состав налогового кредита включаются фактически понесенные расходы, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких расходов.

В состав налогового кредита отчетного года налогоплательщик имеет право включить такие расходы, фактически понесенные им в течение отчетного года:

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20 декабря 1991г. названный финансово-правовой институт был введен в нашей стране впервые. Он применяется в развитых капиталистических странах (в США, например, с 60-х гг.) в качестве налоговой льготы как средство стимулирования инвестиций в новое оборудование, затрат на научные исследования и разработки. По российскому законодательству данный институт отличается особенностями, включает в себя некоторые черты других налоговых категорий (в частности, налоговой отсрочки).

В связи с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ признан утратившим силу Закон РФ «Об инвестиционном налоговом кредите». Вместе с тем Налоговый кодекс внес уточнения в нормы этого института.

Налоговый кодекс выделяет налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит, рассматривая их как формы изменения срока уплаты налога (ст.61). Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются:

ü по федеральным налогам — Министерство финансов РФ;

ü по региональным и местным налогам — соответственно финансовые органы субъектов РФ и муниципального образования;

ü по налогам, поступающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу — таможенные органы.

Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с уполномоченным органом. Последнее (заключение договора между заинтересованным лицом и уполномоченным органом) отличает их от других форм изменения срока уплаты налога. Имеются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах.

Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года, причем по одному или нескольким налогам. Кодекс не уточняет, какому лицу он предоставляется, следовательно, имеются в виду все налогоплательщики, т.е. организации и физические лица. Основаниями его предоставления являются хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного лицом государственного заказа;

3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты лицом налога.

Договор о налоговом кредите заключается в течение семи дней после принятия по этому вопросу решения уполномоченным органом. В договоре должны быть указаны: сумма задолженности по налогу, начисляемые на нее проценты, срок действия договора, порядок погашения задолженности и процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, а также ответственность сторон. Проценты начисляются только при предоставлении налогового кредита в случае угрозы банкротства.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен, в отличие от налогового кредита, согласно Налоговому кодексу РФ по ограниченному кругу налогов, а именно: по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам (ст.66). Такой кредит предоставляется организациям.

Инвестиционный налоговый кредит — это получение организацией возможности в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи с последующей поэтапной уплатой их и начисленных процентов. Он предоставляется на срок от одного года до пяти лет.

В каждом отчетном периоде, а также в течение всего налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащей уплате.

Читайте так же:  Благодаря обнаружению давно утраченного рецепта своего покойного отца японка хиро танака стала милли

Основаниями предоставления инвестиционного налогового кредита является наличие хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) проведение организацией научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ или технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвесторов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

[2]

3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Такой кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором с уполномоченным органом. Решение о предоставлении кредита должно быть принято уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления.

В течение срока действия договора не допускается реализация (или передача во владение, пользование, распоряжение) другим лицам оборудования, приобретение которого было условием для предоставления инвестиционного налогового кредита. Такие положения должны содержаться в договоре.

Закон устанавливает ограничения по процентам на сумму кредита: они не должны быть ниже одной второй и выше трех четвертых ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Представительные органы субъектов РФ и местного самоуправления вправе устанавливать по региональным и местным налогам соответственно иные условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8671 —

| 7439 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Инвестиционный налоговый кредит

14. Виды налоговых режимов. Классификация налогов.

Официального определения налоговой системы нет. Чаще всего под налоговой системой понимают совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, обмена на территории России, определение прав, обязанностей, ответственности субъектов налоговых отношений и.т.д.

В России действуют следующие режимы налогообложения:

Специальный налоговый режим

Общий режим налогообложения представляет трехуровневую систему налогообложения, которая состоит из:

1). Федеральные налоги и сборы

2). Региональные налоги

3). Местные налоги

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8 (отменили Единый Социальный Налог):

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль организаций

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, обязательных к уплате на территории соответствующих субъектов федерации.

При установлении региональных налогов законодательные, представительные органы государственной власти субъектов федерации определяют следующие элементы налогообложения:

Порядок и сроки уплаты

Существует на данный момент 3 региональных налога:

1). Транспортный налог

2). Налог на игорный бизнес

3). Налог на имущество организаций

Местные налоги установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в Санкт-Петербурге и Москве(в городах федерального значения) устанавливаются НК РФ и законами этих субъектов федерации.

Акты о местных налогах и сборах устанавливают следующие элементы налогообложения:

Порядок и сроки уплаты налогов

Могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения в пределах предусмотренных НК РФ

Существует 2 местных налога:

1). Земельный налог

2). Налог на имущество физических лиц

Классификация налогов общего режима налогообложения:

По сферам налогового законадательства:

По методу установления, способу изъятия:

Косвенные (НДС, акцизы)

Прямые (остальные 11 налогов)

В зависимости от порядка использования,назначения:

Целевые (специальные) налоги

В зависимости от групп налогоплательщиков:

Налоги, уплачиваемые только организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций)

Налоги, уплачиваемые только физическими лицами (НДФЛ и налог на имущество физическихлиц)

Налоги, уплачиваемые и организациями, и физическими лицами (Земельный, транспортный налог, государственная пошлина и другие)

Налоги, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями ( НДС, акцизы и другие)

Специальные налоговые режимы принимаются в соответствии с НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные наоговые режимы могут предусматривать:

Особый порядок определения элементов налогообложения

Освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

В НК РФ посвещена целая глава специальынм налоговым режимам, которые состоят из:

1). Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый Сельскохозяйственный Налог)

2). Упрощенная система налогообложения

3). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4). Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

15. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ.

Развитие экономики страны зависит от налоговой политики,возможность обеспечить экономический рост и финансовую стабильность. Налоговая политика – это система целенаправленных мероприятий государства в области налогов и налогообложения: экономических, правовых, организационных, контрольных. Налоговая политика в России в последние годы была направлена на реформирование (совершенствование) налоговой системы:

Введение 2 частей Налогового кодекса Российской Федерации. Первая часть НК РФ ввелась в 1999 году, вторая часть вводилась постепенно с 2001 года.

Сокращение количества налогов. В 2000 году было: федеральных – 20, региональных -5, а местных – 23. С 1 января 2010 года федеральных налогов стало 8, региональных – 3, а местных – 2. С 1 января 2010 года был отменен Единый социальный налог, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, федеральный и территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009.

Введение специальных налоговых режимов, которые включают:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый Сельскохозяйственный налог)

Читайте так же:  Огнезащитная обработка деревянных конструкций и ее особенности

Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения при выполнении соглашений в разделе продукции

Снижение налоговых ставок, таких как налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Например: налоговая ставка по НДС снизилась с 28% до 20%, а теперь составляет 18%.

Совершенствование налогового администрирования, под которым чаще всего понимают систему управления государством налоговыми отношениями.

Дальнейшее совершенствование налоговой системы определенно в основных направлениях налоговой политики.

Налоговый кредит — это что такое?

Налоговый кредит — (tax credit) 1. Освобождение от уплаты налога, который фактически уже был уплачен, как, например, освобождение от уплаты налога на полученные в Великобритании дивиденды (См.: авансовый корпорационный налог (advance corporation tax), или в тех… … Финансовый словарь

Налоговый кредит — представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ: 1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — (tax credit) Процедура, используемая в Великобритании: подоходный налог на распределенную прибыль удерживается у источника дохода. Акционер получает дивиденды, свободные от налогов, а налоговый кредит равен сумме удержанного подоходного налога.… … Экономический словарь

Налоговый кредит — (англ. tax credit) по законодательству РФ о налогах и сборах изменение срока уплаты налога на срок от 3 х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения заинтересованному лицу … Энциклопедия права

налоговый кредит — 1. Освобождение от уплаты налога, который фактически уже был уплачен, как, например, освобождение от уплаты налога на полученные в Великобритании дивиденды (см.: advance corporation tax (авансовый корпорационный налог)), или в тех случаях, когда… … Справочник технического переводчика

Видео (кликните для воспроизведения).

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — (tax credit) Сумма, вычитаемая из подлежащего выплате налога, как правило в связи с тем, что налог уже был уплачен на один из элементов налоговой базы (tax base). Наиболее распространенным в Великобритании видом налогового кредита является кредит … Словарь бизнес-терминов

Налоговый кредит — (Tax credit) — налоговая льгота, предоставляемая налогоплательщикам, в виде исключения, на возвратной основе. По существу, это — кредит, предназначенный, как правило, для осуществления инвестиций и инновационных затрат … Экономико-математический словарь

Налоговый кредит — изменение срока уплаты налога на период от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — изменение срока уплаты налога, осуществляемое налоговым органом, на срок от трех месяцев до одного года при наличии у налогоплательщика хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Налоговый кредит — (англ. tax credit) по законодательству РФ о налогах и сборах изменение срока уплаты налога на срок от 3 х месяцев до года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: причинения заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия … Большой юридический словарь

Инвестиционный налоговый кредит

nalogovyy_kredit.jpg

Похожие публикации

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит – все эти процедуры регламентируются нормами Налогового кодекса. Их цель заключается в оказании поддержки бизнесу в кризисных и сложных ситуациях. То есть, субъект предпринимательства, при выполнении определенных условий, получает возможность уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному для него графику. Такой режим уплаты налогов обязательно предварительно согласовывается с ФНС. Для государства этот механизм выгоден тем, что в бюджет налоги поступят от налогоплательщика в полном объеме (хоть и с задержкой), а для налогоплательщика – возможностью продолжить работу и сохранить рабочие места для граждан.

Суть инвестиционного налогового кредита

Под инвестиционным кредитом в сфере налогообложения понимается согласованное сторонами уменьшение суммы уплаты налоговых обязательств организации в течение определенного временного промежутка. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность произвести поэтапную выплату кредита и процентов по нему в полном объеме.

В ст. 66 НК РФ описана схема работы налогового кредитования, в ст. 67 приведен порядок реализации этой процедуры, а в ст. 68 указаны условия прекращения действия кредита.

Налоговый инвестиционный кредит позволяет предприятиям гасить свои обязательства перед бюджетом в течение оговоренного периода только частично. Это дает возможность не изымать деньги из оборота компании и обеспечить финансовую стабильность бизнеса при расширении производства, создании инвестиционных проектов и т.п. мероприятиях, которые в будущем могут принести еще большую прибыль, а значит и большие отчисления в бюджет.

Налогоплательщик обращается в контролирующий орган за предоставлением кредита по конкретному виду налога. После рассмотрения заявки налоговиками дается разрешение. С этого момента субъект хозяйствования может платить указанный в договоре вид налога небольшими суммами. В течение срока кредитования предприятие гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно им уплачиваются проценты по задолженности. Налоговое кредитование может быть применено в отношении налога на прибыль или региональных, местных налогов. Воспользоваться кредитом могут только юрлица.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Кредит оформляется отдельно по каждому виду налога. Налогоплательщик может согласовать с фискальным органом корректировку сроков уплаты только по одному налогу или сразу по нескольким налоговым платежам. Таким видом кредитования могут воспользоваться предприятия, которые:

занимаются научно-исследовательской деятельностью, проводят опытные и конструкторские работы;

находятся на стадии технического перевооружения собственных производственных объектов, следствием которого должно стать увеличение числа рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями, рост энергоэффективностиосновной деятельности или снижение объема выбросов вредных веществ в окружающую среду;

Читайте так же:  Венская конвенция о дипломатических сношениях 1961 г. международное право

инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен субъектам хозяйствования, которые специализируются на инновационных разработках (создают и внедряют новые образцы сырья, технологий);

налогоплательщик может обратиться с просьбой об изменении срока уплаты налога на период его участия в проекте социально-экономического развития субъекта РФ (выполнение особо значимых заданий, оказание важных услуг населению);

инвестиционный налоговый кредит предоставляется компаниям, занятым выполнением государственного заказа в сфере обороны;

кредит доступен предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, суть которой заключается в создании активов с наивысшим уровнем энергоэффективности;

на отсрочку с обязательством последующей уплаты процентов имеют право компании со статусом резидента зоны территориального развития.

Предоставление инвестиционного кредита возможно, если фирма может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на такое временное фискальное послабление. Вопрос о кредитовании рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Будет предоставлен компании инвестиционный налоговый кредит или нет – это решение принимается контролирующими органами в течение 30 дней с даты получения заявки от субъекта хозяйствования.

После рассмотрения ходатайства и принятия положительного решения по нему, сторонами подписывается договор об инвестиционном налоговом кредите. Этими документами удостоверяется принятие предприятием обязательств о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности. В договоре указываются условия предоставления инвестиционного налогового кредита:

по какому налогу будет применяться индивидуальный график погашения обязательств;

дата окончания действия договоренностей;

размер процентов, применяемых к долгу (в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки ЦБ РФ, для резидентов зон территориального развития устанавливается нулевая процентная ставка);

порядок и размер уплаты налогов, процентов;

чем обязательства фирмы могут быть обеспечены (например, часть имущественных активов может быть представлена в качестве залога);

ответственность обеих сторон соглашения.

Стандартные шаблоны документов, используемых при оформлении налогового кредита, приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/[email protected]

Сумма и срок инвестиционного налогового кредита

В общих случаях кредит оформляется на 1-5 лет. Если речь идет о компаниях со статусом резидента зон территориального развития, период действия договора может достигать 10 лет.

При инвестиционной и научно-исследовательской деятельности размер кредита соотносится с суммой затрат на приобретение оборудования (до 100% понесенных расходов). На величину издержек можно получить кредит и при техническом перевооружении производственных мощностей. В остальных ситуациях сумма инвестиционного налогового кредита определяется индивидуально путем обсуждения.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты. Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата. Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.

На каких условиях выдается кредит

Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):

  • Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
  • Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
  • Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
  • Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
  • Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
  • Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
  • Фирма является резидентом зону территориального развития.

То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.

Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:

  • Создание рабочих мест.
  • Очистка промышленных отходов.

Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.

Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:

  • Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
  • Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.

Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.

Основные особенности кредита

Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре. Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы. Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.

Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:

  • От 1 до 5 лет — для общих случаев.
  • От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.

Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

  • Заявка от плательщика налогов.
  • Бизнес-план проекта.
  • Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
  • Расчет налоговых платежей.
  • Перечень собственности, которая будет являться залогом.
  • Баланс о прибылях и убытках.
  • Справка об отсутствии долгов по налогам.
  • Документы плательщика налогов.
  • Определение уровня эффективности от реализации проекта.
Читайте так же:  Президент и председатель правления сбербанка россии герман греф. биография, карьера, семья германа г

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

  • Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
  • В отношении руководителя возбуждено административное дело.
  • Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Подготовка к предоставлению кредитования

Кредитованию предшествуют эти действия:

  • Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
  • Выплата всех долгов по налогам.
  • Разработка и утверждение бизнес-плана.
  • Сбор нужного перечня документов.
  • Подписание соглашения о кредитовании.
  • Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.

Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

  • Порядок применения кредитования.
  • Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
  • Продолжительность действия договора.
  • Порядок покрытия займа и процентов по нему.
  • Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
  • Ответственность сторон договора.
  • Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

  • Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
  • Основания выдачи займа.
  • Отчетность перед ФНС об использовании займа.
  • Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Максимальный размер кредита

Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:

  • Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
  • Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.

Программа позволяет снизить налог на эту сумму:

  • Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
  • Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.

Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.

Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит

НК РФ выделяет налоговый кредит и инвестиционный налого-вый кредит, рассматривая их как формы изменения срока упла-ты налога и сбора (п. 3 ст. 61). Уполномоченными органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются финансовые органы соответству-ющего уровня в зависимости от принадлежности налогов и сбо-ров к группам федеральных, региональных или местных, а так-же таможенные органы и органы внебюджетных фондов.

Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кре-дит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявле-нию и оформляются договором с уполномоченным органом. Заклю-чение договора в этом случае отличает названные институты от других форм изменения срока уплаты налога. Вместе с тем име-ются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах.

Налоговый кредшп предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года, причем по одному или нескольким налогам. Кодекс не уточняет, какому лицу он пре-доставляется, следовательно, имеются в виду все налогоплатель-щики, т. е. организации и физические лица. Основаниями его предоставления является наличие хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) причинение лицу ущерба в результате стихий-ного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоя-тельств непреодолимой силы; 2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного лицом государственного заказа; 3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты лицом налога.

Договор о налоговом кредите заключается в течение семи дней после принятия по этому вопросу решения уполномочен-ным органом. В договоре должны быть указаны: сумма задол-женности по налогу, начисляемые на нее проценты, срок дей-ствия договора, порядок погашения задолженности и процен-тов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, а также ответственность сторон. Проценты начисляются только при предоставлении налогового кредита в случае угрозы банкротства, исходя из ставки рефи-нансирования Центрального банка РФ, действующей на период Договора о налоговом кредите.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

Глава 13. Налоговое право: общие положения

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен, в отличие от налогового кредита, согласно НК РФ по ограни-ченному кругу налогов, а именно: по налогу на прибыль, а так-же по региональным и местным налогам (ст. 66). Такой кредит предоставляется организациям.

Инвестиционный налоговый кредит — это получение орга-низацией возможности в течение определенного срока и в оп-ределенных пределах уменьшить свои платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Он предоставляется на срок от одного года до пяти лет. В каж-дом отчетном периоде, а также в течение всего налогового пе-риода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащей уплате по общим правилам.

Основаниями предоставления инвестиционного налогового кредита является наличие хотя бы одного из следующих обсто-ятельств: 1) проведение организацией научно-исследователь-ских, опытно-конструкторских работ или технического перево-оружения собственного производства; 2) осуществление вне-дренческой или инновационной деятельности; 3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономиче-скому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Читайте так же:  Аттестация рабочих мест обязательна или нет суть и порядок проведения

Решение о предоставлении кредита должно быть принято уполномоченным органом в течение одного месяца со дня по-лучения заявления. Закон устанавливает ограничения по про-центам на сумму кредита: они не должны быть ниже одной вто-рой и выше трех четвертых ставки рефинансирования Централь-ного банка РФ.

Представительные органы субъектов РФ и местного самоуп-равления вправе устанавливать по региональным и местным налогам соответственно иные условия предоставления инвести-ционного налогового кредита, включая сроки его действия и ставки процентов на сумму кредита.

Вопросы и задания для самоконтроля

[1]

1. Определите понятие налога. Какие юридические признаки свойственны налогу?

2. Определите понятие сбора. Чем он отличается от налога?

3. Какую роль выполняют налоги?

4. Проведите классификацию налогов по разным основа-ниям.

5. Что понимается в российском законодательстве под систе-мой налогов и сборов? Какие платежи объединены этим поня-тием?

6. На какие уровни подразделяются законодательством нало-говые платежи? Что входит в каждый из них, какие общие осо-бенности свойственны платежам соответствующих уровней?

7. Что понимается под установлением налогов? Чем оно от-личается от введения налогов в действие? Какой порядок уста-новления налогов и сборов предусмотрен законодательством, на каких нормах Конституции РФ он основан?

8. Определите понятие и предмет налогового права.

9. Охарактеризуйте источники налогового права. Укажите нормы Конституции РФ, закрепляющие основы налогового права.

10. Охарактеризуйте содержание НК РФ.

11. Что является предметом регулирования регионального законодательства и актов органов местного самоуправления? Приведите конкретные примеры.

12. Назовите основные элементы налогообложения по НК РФ.

13. Что понимается под налоговыми льготами?

14. Определите понятие налоговых правоотношений. Кто выступает в качестве их субъектов?

15. Каковы обязанности налогоплателыциков? В чем состоят их права?

16. Какими мерами обеспечивается исполнение налогопла-телыциками их обязанностей?

17. В каком порядке взыскиваются невнесенные в срок нало-говые платежи (недоимки), пени, суммы санкций за просрочку платежей?

18. Какими правами обладают налоговые органы при осуще-ствлении своих функций в области налогообложения?

19. Каковы обязанности и ответственность банков в области налогообложения? Какие виды нарушений банком своих обя-занностей и меры ответственности за них предусмотрены НК РФ? Ответ дайте на основе конкретных норм НК РФ. Какие Установлены меры административной ответственности должно-стных лиц банков за правонарушения в сфере налогообложе-ния? Ответ дайте со ссылкой на правовые нормы.

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

20. Каким нормативным актом регулируется налоговый кре-дит и инвестиционный налоговый кредит?

21. Определите понятие налогового кредита. В каком поряд-ке предоставляется налоговый кредит, на какой срок, что явля-ется основанием его предоставления?

22. Что понимается под инвестиционным налоговым креди-том? Чем он отличается от налогового кредита и каково сход-ство между ними?

[3]

23. Каковы основания предоставления инвестиционного на-логового кредита? Кому он предоставляется? На какой срок?

24. Кто (какие органы) вправе принимать решения о предо-ставлении налогового кредита и инвестиционного налогового кредита?

25. Определите понятие налоговых правонарушений, каковы их особенности, круг субъектов? Ответ дайте на основе конк-ретных норм НК РФ.

26. Какие налоговые санкции применяются к налогоплатель-щикам, нарушившим налоговое законодательство, каковы их особенности?

27. Назовите конкретные налоговые правонарушения и при-меняемые за их совершение налоговые санкции.

28. Какие установлены меры административной ответствен-ности должностных лиц организаций за правонарушения в сфе-ре налогообложения? Ответ дайте со ссылкой на правовые нор-мы.

29. Охарактеризуйте административный порядбк защиты прав налогоплательщиков. Составьте жалобу на действия нало-гового органа, предназначенную для рассмотрения в админист-ративном порядке.

30. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав налого-плательщиков. Кто из них вправе обращаться за защитой прав в суд общей юрисдикции и кто — в арбитражный суд?

31. Охарактеризуйте роль Конституционного Суда РФ в за-щите прав и законных интересов субъектов налогового права. Приведите конкретные примеры из деятельности Конституци-онного Суда РФ в этой области.

32. Какова роль прокуратуры РФ в защите прав субъектов налоговых правоотношений? Охарактеризуйте ее на основе За-кона РФ «О прокуратуре Российской Федерации».

Глава 14. Федеральные налоги, пошлины, сборы и иные платежи 269

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8671 —

| 7439 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Мурадьян, Э. М. Ходатайства, заявления и жалобы (обращения в суд) / Э.М. Мурадьян. — М.: Юридический центр Пресс, 2015. — 446 c.

  2. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.

  3. Чашин, А. Н. Что такое исполнительное производство и как гражданину общаться с судебным приставом / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2016. — 240 c.
  4. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.
Налоговый кредит — это что такое
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here