Классификация налогов. прямые и косвенные налоги

Сегодня предлагаем обсудить важные аспекты на тему: "Классификация налогов. прямые и косвенные налоги" с профессиональной точки зрения и понятным языком. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то дочитайте до конца, а если не найдете ответа, то всегда можно обратиться к нашему дежурному юристу.

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Налог. Классификация налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

  • императивно-обязательный характер;
  • индивидуальная безвозмездность;
  • денежная форма;
  • публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

  • объект (доход, имущество, товар);
  • налоговая база;
  • величина налоговой ставки (квота);
  • налоговый период (месяц, квартал, год);
  • порядок исчисления;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

  • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
  • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

  • пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
  • прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
  • твердые — это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

  • общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
  • маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

  • налоги, взимаемые с физических лиц;
  • налоги, взимаемые с юридических лиц;
  • смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

  • имущественные налоги;
  • ресурсные налоги (рентные платежи);
  • налоги, взимаемые от выручки или дохода;
  • налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

  • налоги, относимые на индивидуальный доход;
  • налоги, относимые на издержки производства и обращения;
  • налоги, относимые на финансовые результаты;
  • налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

  • собственные (закрепленные) налоги;
  • регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

  • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
  • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Примеры прямого и косвенного налога

Классификация налогов может отличаться в зависимости от основания. Чаще всего налоги подразделяют на прямые и косвенные, эта дифференциация зависит от того, где именно формируется источник их выплаты.

В чем состоит их главное отличие для предпринимателя, какие налоги относятся к прямым, а какие ­ к косвенным, и могут ли эти два вида переходить один в другой, стараемся разобраться ниже.

Прямые налоги – исторически первые

Когда в мире появился прообраз налоговой системы, первыми податями, которыми облагались люди, были как раз прямые налоги. Их нужно было платить со своего имущества или всего того, что составило прибыль за тот или иной период.

Читайте так же:  Система управления многоквартирным домом, способы организации

В принципе, основной смысл прямого налога и сегодня остался таким же.

Прямой налог – это платеж, производимый физическим или юридическим лицом в пользу государства с полученного дохода и/или имущества.

Плательщиком такого налога является лицо, получившее доход или владеющее имуществом, если этот доход или имущество составляют налоговую базу.

Налоговый агент (лицо, перечисляющее налог в государственную систему) и фактический плательщик в случае прямого налога полностью совпадают.

Свойства прямых налогов

Прямым налогам присущи:

  • обязательность – их взимают независимо от воли плательщика;
  • непосредственность – прямая связь между государством и предпринимателем: налоговое бремя ощущается плательщиком постоянно и регулярно;
  • направленность – сразу по перечислении средства от этих налогов получает федеральный, региональный или местный бюджет;
  • расчетность – вычисляются по специальной формуле: произведение процентной налоговой ставки на количественный эквивалент законодательно установленной базы;
  • диференцированность – для определенных категорий плательщиков возможны налоговые льготы или даже возможность не уплачивать определенный налог;
  • декларированность – государственные органы заранее имеют информацию о сумме перечисляемого налога, так как предприниматель подает соответствующую налоговую декларацию или другой отчетный документ;
  • прямое влияние на экономику – от прямого налогообложения во многом зависит управление экономическими процессами: от поддержки приоритетных отраслей бизнеса до подавления менее приемлемых.

Виды прямых налогов

  1. По факту получения прибыли прямые налоги могут быть разделены на:
    • налогообложение фактического дохода: плательщик отчисляет процент с реально полученной прибыли, исходя из своей платежеспособности (например, налог на прибыль, подоходный налог и т.п.);
    • налогообложение предполагаемой прибыли: объект, облагаемый налогом, потенциально представляет собой источник прибыли, с которой и будет снят определенный процент (налог на имущество, земельный, транспортный и др. налоги).
  2. Определив, подлежит ли плательщик к специальному режиму налогообложения, можно выделить:
    • реальные налоги – уплачиваемые на общих основаниях, в зависимости от реальных доходов (например, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых и пр.);
    • личные – начисляемые с учетом индивидуальных особенностей плательщика, если ему предоставляются какие-либо льготы (например, подоходный налог с населения, налог с наследства или дарения, налог на прирост капитала и др.).
  3. От того, кто именно будет плательщиком, зависит, предназначен налог для:
    • физических лиц – например, НДФЛ, на воду, транспортный, на земельный участок и др.;
    • юридических лиц (организаций) – НДФЛ с сотрудников, на водные ресурсы и т.п.;
    • уплаты как теми, так и другими.

Косвенные налоги: кто платит, их свойства и виды

Другая форма налогов, в отличие от прямых, имеет отношение к реализации товаров, услуг, работ. Источник его находится в составе другого платежа, который будет производить потребитель. Предприниматель закладывает в стоимость определенную наценку, в которую включает, помимо себестоимости и доли прибыли, еще и часть на уплату налога.

Таким образом, косвенный налог – это платеж, взимающийся с реализации товаров, услуг или выполнения работ, заложенный в виде той или иной надбавки, включенной в цену или тариф.

Плательщиком налога считается собственник предприятия – производитель или организатор оказания услуг, но формироваться налог будет из средств потребителей, то есть на самом деле плательщиком является покупатель товара или услуги. Сам предприниматель в случае косвенного налога выступает налоговым агентом (сборщиком).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Существуют варианты, когда косвенный налог не перекладывается на потребителя. Например, покупатель заложил в цену товара НДС, но такая цена вызвала понижение спроса, и ее пришлось снизить. В таком случае, косвенный налог будет выплачен частично из прибыли предпринимателя, тем самым став в какой-то степени прямым.

Свойства косвенных налогов

Косвенные налоги обладают следующими особенностями:

  • полная или частичная включенность – в надбавку может быть включен как весь налог полностью, так и его определенная часть;
  • ответственность предпринимателя – на самом деле, предприниматель является посредником между государством и фактическим плательщиком налога, но именно с него спросят за несвоевременность или неполную уплату налога;
  • закрытость – потребитель не знает, какую именно сумму из цены товара или услуги он платит государству;
  • неуклонность – не уплатить такой налог невозможно, так как потребитель автоматически дает на него средства, заплатив за товар или услугу;
  • неравномерность – такие налоги распределяются неодинаково, они вводятся большей частью на товары и услуги, спрос на которые повышен.

Виды косвенных налогов

  1. Индивидуальные налоги (их еще называют акцизами) – установлены на товары повышенного спроса, чтобы государство могло получить в свой бюджет процент от сверхприбыли реализаторов или производителей. Также ими облагаются товары, неумеренное потребление которых может причинить вред здоровью, чтобы ограничить их реализацию, например, алкогольные и табачные изделия. Распространены они и на некоторые предметы роскоши. Индивидуальный налог представляет собой процент от цены, по которой продается товар.
  2. Универсальные налоги – начисляются, исходя из той наценки, которая устанавливается на товар (услугу) на разных этапах ее производства и реализации. Облагаются все товары, кроме отдельно оговоренных социально-значимых групп. Примером является налог на добавленную стоимость.

Не подлежат обложению НДС:

  • некоторые медицинские товары и услуги;
  • сдача в аренду помещений иностранцам;
  • услуги по воспитанию детей дошкольного возраста;
  • услуги архивов;
  • организация питания в медицинских и образовательных учреждениях;
  • пассажирские перевозки внутри города или другой территориальной единицы;
  • ритуальные услуги;
  • некоторые другие виды услуг, перечисленные в п.9-30 ст.149 НК РФ.
Читайте так же:  Ст. 222 ук рф. незаконные приобретение, передача, сбыт, хранение, перевозка или ношение оружия, его
  • Фискальная монополия – взнос, который платит физическое лицо или организация за определенные правовые действия государственных органов (оказание ими предусмотренных законом услуг). Примером может служить сбор за лицензию, разрешение, регистрацию, оформление документов, а также налоги с оборота.
  • Сочетание прямых и косвенных налогов составляет систему налогообложения Российской Федерации.

    Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Налоги с юридических и физических лиц

    Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Таможенные платежи.

    Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

    Объектом налогообложения признаются след. Операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ 2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно — монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

    Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.

    Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально — культурного и жилищно — коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.

    Порядок исчисления НДСустановлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм видов деятельности, форм собственности.

    Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.

    32. Акциз — косвенный, федеральныйналог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НКРФ.Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как: спиртосодержащая продукция; табачные изделия; автомобили; горюче-смазочные материалы

    Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции.

    Плательщики акцизов: организации, индивид.предприниматели.

    Объектами налогообложения являются операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.- Не позднее 30 числа 3 месяца, след.за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

    Налог на добавленную стоимость.

    НДС

    Налогоплательщики: 1)организации;2)индивидуальные предприниматели;

    3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.Объекты налогообложения:1) реализ. товаров (работ, услуг) на территории РФ.2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль орга-низаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного пот-ребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

    Налоговая база:1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При пере-даче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством РФ.При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

    Читайте так же:  5 принципов музыки в стиле панк-рок, которые помогут улучшить качество обслуживания клиентов

    исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

    Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.Операции неподлежащие налогообложению:1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;2) реализация организациями денатурированного этилового спирта3) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта.4) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.Система льгот:нет

    Порядок применения налоговых вычетов:1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога:1) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров(р.,у.)2) предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ.3) предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р.,у.), в случае возврата этих товаров (р.,у.) продавцу или отказа от них.4) предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.5) предъявленные налогоплательщику по товарам (р.,у.), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.6) предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.7) исчисленные налогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.8) уплаченные по расходам на командировки.9) исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

    Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р.,у.), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов.

    Дата добавления: 2016-11-03 ; просмотров: 234 | Нарушение авторских прав

    Классификация налогов по форме взимания (прямые и косвенные)

    Прямые налоги – те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

    Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям – размеру семьи, доходу, возрасту и платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: НДФЛ, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения.

    Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственную продукцию.

    Косвенные налоги – это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

    Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (налог на добавленную стоимость – НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги).

    Акцизы – вид косвенных налогов, аналогичный налог с продаж, но распространяются на избыточные товары (сигареты, спиртные напитки, косметика и т.д.).

    [3]

    Преимущество косвенных налогов состоит в их небольших размерах по сравнению с прямыми налогами, их легче собирать, т.к. они определяются уровнем розничной или оптовой продажи.

    Косвенные налоги называют еще безусловными, потому что они ни связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

    В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

    Классификация налогов

    Классификация налогов предусмотрена Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым налоги классифицируются по субъек­там власти, методу установления, источникам выплат, по отношению к бюджету и другим признакам.

    Классификация налогов:

    1. Федеральные, региональные и местные.

    2. Прямые и косвенные.

    3. Общие и специальные.

    4. Налоги, взимаемые с физических лиц и налоги, взимаемые с юридических лиц, смешанные налоги.

    5. Закрепленные и регулирующиеналоги.

    6. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг, т. е. включаемые в стоимость продукции;

    — налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг;

    [1]

    — налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли, до налогообложения прибыли;

    — налоги, уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

    — налоги, уплачиваемые за счет заработной платы.

    1. Налоги по методу установления или способу взимания подразделяют на прямые и косвенные.

    Прямые налоги

    — налоги, непосредственно взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. Объектом прямого налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги ) налогоплательщика

    Читайте так же:  Что такое дееспособность правоспособность и дееспособность

    Косвенные налоги

    — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене

    с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, т.е. по существу он является сборщиком К.н., а покупатель — плательщиком (действуют в форме акцизов, фискальных и таможенных пошлин).

    2.По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги:

    -с физ. лиц

    (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.);

    -с предприятий и организаций – юр. лиц

    Видео (кликните для воспроизведения).

    (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.);

    -смешанные налоги,

    уплачиваемые как физ. лицами, так и пр-тиями и орг-циями (госпошлина, таможенные пошлины, налог с владельцев трансп. средств).

    3. По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, выделяют:

    федеральные (общегос.) налоги (размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления налогов, порядок зачисления сумм налогов в бюджеты разл. уровней определяются законодательством РФ и являются едиными на всей ее тер.);

    региональные налоги — конкретные размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики, методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством РФ законодат. органами субъектов Федерации);

    местные налоги (механизм их исчисления и взимания вводятся муниципальными образованиями в соответствии с законодательством РФ и субъектов Федерации).

    4. По порядку введения налога различают:

    — общеобязательные налоги

    – устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее тер. независимо от бюджета, в к-рый они поступают;

    — факультативные налоги

    -, предусмотренные основами налоговой системы, но непосредственно вводящиеся законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов гос. власти субъектов РФ.(областей)(напр: сбор на нужды образовательных учреждений)

    5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делят на:

    -закрепленные

    (непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд)и регулирующие или разноуровневые (поступают одновременно в бюджеты разл. уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству).

    6. По характеру использования налогового платежа выделяют:

    — общие налоги

    (покрывают разл. расходы бюджета)

    — целевые

    (платеж идет по строго определенному назначению, напр., отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы).

    7. По периодичности уплаты налога выделяют:

    -регулярные(систематические, текущие) налоги

    — взимаются с определенной законодательством периодичностью в течение всего периода существования объекта налога;

    — разовые налоги

    — связанные с каким-либо событием, не образующим системы (таможенная пошлина; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения).

    8.По источникам налогообложения выделяют:

    -налоги на издержки производства

    (себестоимость);

    -налоги на прибыль

    (доход).

    Правильность расчета налога на прибыль требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, работ, услуг, включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов (прибыли или убытка).

    9.По объектам налогообложения выделяют:

    — налоги на имущество;

    — ресурсные налоги

    (включая земельный налог);

    -налоги на доход или прибыль;

    — налоги на действия

    (хозяйственные, финансовые операции, обороты по реализации);

    прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы.

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    2.2 Классификация налогов

    В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

    Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

    Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

    Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

    Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

    Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

    • Налог на имущество организаций;
    • Транспортный налог;
    • Налог на игорный бизнес.

    • Налог на прибыль;
    • Налог на имущество организаций.

    [2]

    Налоги, уплачиваемые физическими лицами

    • Налог на добавленную стоимость;
    • Транспортный налог;
    • Налог на игорный бизнес.

    Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:

    • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
    • упрощенная система налогообложения;
    • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
    • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

    Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ.

    Классификация налогов. 1. По способу взимания выделяют:

    1. По способу взимания выделяют:

    а) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).

    Эти налоги подразделяются:

    ü реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

    Читайте так же:  Почему большинство людей живут от зарплаты до зарплаты

    ü личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

    б) косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги. В свою очередь

    Косвенные налоги подразделяются:

    ü на косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

    ü косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы, услуги (например, НДС);

    ü фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

    ü таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

    2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, различают:

    а) федеральные (общегосударственные) налоги, которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

    б) региональные налоги, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

    в) местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

    Федеральные налоги и сборы Налоги и сборы субъектов Федерации (региональные налоги и сборы) Местные налоги и сборы
    Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость Транспортный налог Земельный налог
    Налог на доходы физических лиц Акцизы Налог на игорный бизнес Налог на имущество физических лиц
    Налог на добычу полезных ископаемых Налог на имущество организаций Налог на рекламу
    Водный налог Налог на недвижимость Налог на наследование и дарение
    Государственная пошлина Налог с продаж Местные лицензионные сборы
    Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов

    3. По целевой направленности введения налогов различают:

    а) абстрактные(общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

    б) целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

    4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика налоги подразделяются:

    а) на взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц);

    б) взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

    в) смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

    5. В зависимости от метода налогообложения выделяют:

    а) равные налоги, характеризующиеся одинаковой суммой налога для каждого налогоплательщика;

    б) пропорциональныеналоги, взимаемые по единой ставке при любом размере дохода;

    в) прогрессивные налоги, характеризующиеся повышением ставки с увеличением базы налогообложения;

    г) регрессивныеналоги, ставка которых уменьшается с ростом величины объекта налогообложения.

    6. В зависимости от налоговой базы налоги можно подразделить:

    а) на совокупныеналоги, которые взимаются, например, с имущества одного налогоплательщика (налог на имущество предприятия);

    б) частичные налоги — они применяются по отношению к отдельному виду имущества (например, к земле);

    в) брутто-налоги, т.е. налоги, при исчислении которых исходят из актива баланса предприятия, включая и заемные средства;

    г) нетто-налоги (чистые налоги) — они взимаются с разницы между всем имуществом и привлеченными средствами.

    7. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, выделяют налоги:

    а) закрепленные, которые целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

    б) регулирующие, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций).

    8. По порядку введения налоги делятся:

    а) на общеобязательные, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (налог на доходы физических лиц);

    б) факультативные, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание находятся в компетенции региональных и местных органов власти (лицензионные сборы).

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 8822 —

    | 7174 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Источники


    1. Теория государства и права. — М.: Астрель, Сова, 2013. — 591 c.

    2. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.

    3. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
    4. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.
    5. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
    Классификация налогов. прямые и косвенные налоги
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here