Годовые амортизационные отчисления. нормы амортизационных отчислений

Сегодня предлагаем обсудить важные аспекты на тему: "Годовые амортизационные отчисления. нормы амортизационных отчислений" с профессиональной точки зрения и понятным языком. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то дочитайте до конца, а если не найдете ответа, то всегда можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями. Норма амортизации основных средств

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

  1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
  2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Ап – амортизационный период, в годах.

Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т):

Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении. Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации:

Нам = (2 : Тм) · 100%, где

Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Срок полезного использования: основания для определения

Данный показатель устанавливается исходя из следующего:

  • его ожидаемого значения в зависимости от производительности, мощности;
  • предполагаемого физического износа, на который влияет режим эксплуатации (число смен), агрессивная среда, природные условия, системы проведения процедуры ремонта;
  • ограничений эксплуатации данного объекта (нормативно-правовых и прочих, к примеру, срок аренды).

Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы.

Амортизационные группы

Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:

Срок службы амортизационного имущества, в годах Амортизационная группа
1 — 2 1
более 2-х, но до 3-х 2
более 3-х, но до 5 3
более 5, но до 7 4
более 7, но до 10 5
более 10, но до 15 6
более 15, но до 20 7
более 20, но до 25 8
более 25, но до 30 9
более 30 10

На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС. Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ.

Оборудование, подлежащее амортизации

Это то, которое находится в собственности компании и имеет первоначальную стоимость, начиная от 10 тыс. руб.

В соответствии с действующими нормами, не подлежит данной процедуре следующее оборудование:

  • если оно на консервации уже более 3-х месяцев;
  • если оно на реконструкции (модернизации) больше года;
  • если оно было передано безвозмездно.

Нормы амортизации оборудования, которое эксплуатируется в агрессивных условиях, вычисляются посредством специального установленного предприятием коэффициента.

Денежное выражение амортизации ОФ

Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.

Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.

В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.

Амортизационные отчисления как инструмент госполитики в сфере производственных инвестиций

Достижение существенных структурных сдвигов производится в первую очередь посредством норм амортизации. Начисленные АО при помощи фонда производственного развития направляются на восстановление ОФ в полном объеме. Это приобретает форму капвложений, посредством которых заканчивается кругооборот ранее авансированной стоимости, а также производится допинвестирование средств по причине расширения производства, совершенствования его материальной, технической базы.

Читайте так же:  В париже открылся первый в мире плавучий центр искусств (фото)

Невозможно обеспечить расширенное воспроизводство лишь за счет АО, так как они предназначены в первую очередь для простого воспроизводства. В связи с этим существенная часть капвложений обеспечивается национальным доходом, при этом капзатраты реинвестируются в первую очередь собственными средствами предприятия. Также туда отправляется акционерный, паевой капитал, кредитные ресурсы, а иногда средства внебюджетных фондов, бюджетные ассигнования.

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

Задача №4. Расчёт годовых сумм амортизационных отчислений

Рассчитать годовые суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов предприятия на планируемый год.

Исходные данные: млн. руб.
1 Балансовая стоимость ОПФ на начало года ?
2 В том числе:
3 здания производственного назначения 63
4 сооружения 22
5 передаточные устройства 10,5
6 силовые машины и оборудование 12,6
7 рабочие машины и оборудование 70
8 вычислительная техника 13,5
9 транспортные средства 8,5
10 инструмент 7,4
11 прочие группы 12,5
12 Движение основных фондов в планируемом году:
13 Ввод в действие нового производственного здания в мае 8,8
14 Пуск в эксплуатацию нового рабочего оборудования в апреле 2,8
15 Демонтаж и списание устаревшего рабочего оборудования по первоначальной стоимости в марте 5,5
16 Данные по группе передаточных устройств:
17 Амортизационный период, лет 25

1. Годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов, кроме группы передаточных устройств, определить исходя из следующих средств норм амортизации, %:

здания 2,6
сооружения 4,7
силовые машины и оборудование 10,6
рабочие машины и оборудование 15,3
вычислительная техника 10,9
транспортные средства 11,2
инструмент 18,1
прочие группы 8,8

2. По группе передаточных устройств годовую сумму амортизационных отчислений определить по норме амортизации, установленной расчётом.

[1]

Балансовая стоимость ОПФ на начало года = 220 млн. руб.

Годовая величина амортизационных отчислений (А) за весь срок полезного использования линейным способом начисления амортизации (так как иного не указано в условии задачи) рассчитывается по формуле:

Фб — балансовая стоимость ОПФ, млн. руб.;

Т — срок службы пользования ОПФ, лет.

На – норма амортизации, определяемая по формуле:

Кроме этого, необходимо отметить, что по вновь введённым основным фондам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем в котором они были введены. Такой же порядок установлен и в отношении выбывших основных фондов: начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором они выбыли.

Учитывая всё вышесказанное, рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов:

— здания производственного назначения

По условию ввод в действие нового производственного здания в мае составило 8,8, следовательно, амортизация начисляется с 1-го июня (7 месяцев).

А = 63 * 0,026 + 8,8 * 0,026 * 7/12 = 1,771467 млн. руб.

А = 22 * 0,047 = 1,034 млн. руб.

норма амортизации при амортизационном периоде 25 лет:

А = 10,5 * 0,04 = 0,42 млн. руб.

— силовые машины и оборудование

А = 12,6 * 0,106 = 1,3356 млн. руб.

— рабочие машины и оборудование

По условию задания пуск в эксплуатацию нового рабочего оборудования в апреле составил 2,8 млн. руб., то есть амортизационные отчисления будут начисляться с мая (8 месяцев).

Демонтаж и списание устаревшего рабочего оборудования

по первоначальной стоимости произойдёт в марте – 5,5 млн. руб., значит, с апреля прекращается начисление амортизации.

А = 70 * 0,153 + 2,8 * 0,153 * 8 / 12 – 5,5 * 0,153 * 9 / 12 = 10,364475 млн. руб.

А = 13,5 * 0,109 = 1,4715 млн. руб.

А = 8,5 * 0,112 = 0,952 млн. руб.

А = 7,4 * 0,181 = 1,3394 млн. руб.

А = 12,5 * 0,088 = 1,1 млн. руб.

Итого планируемых годовых амортизационных отчислений:

Расчет амортизационных отчислений. Расчет суммы годовых амортизационных отчислений на полное восстановление основных

Расчет суммы годовых амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов производится исходя из сметной стоимости основных фондов и норм амортизации на полное восстановление по формулам (6.3), (6.4):

(6.3)
аi = 100% / Т, (6.4)

где А – сумма годовых амортизационных отчислений;

аi – норма амортизационных отчислений в процентах от среднегодовой стоимости основных производственных фондов i-го вида; i = 1,n (n – число видов основных фондов);

Фоснi – среднегодовая стоимость основных производственных фондов (из таблицы 1 всего по смете).

Т- срок службы оборудования.

Расчет затрат на ремонт

Затраты на ремонт включают в себя (в период 10 лет):

— текущий ремонт (Рт);

— малый ремонт (Рм);

— средний ремонт (Рс);

— капитальный ремонт (Рк).

Полный цикл затрат на ремонт (Р) можно представить в виде таблицы.

Таблица 6.4 – Пример расчета затрат на ремонт

Время, год Рт, тыс. руб. Рм, тыс. руб. Рс, тыс. руб. Рк, тыс. руб. Всего, тыс. руб.
Итого

Таким образом сумма затрат на ремонт составила 40000 тыс. руб. Годовые затраты на ремонт определяются по формуле:

Рг = Р / Г (6.5)

где Г – период (количество лет).

Расчет материальных затрат и затрат на электроэнергию

Читайте так же:  Что такое тренд модные тенденции и тренды

Материальные затраты включают:

-затраты на материалы и запчасти;

-затраты на электроэнергию.

Затраты на материалы и запчасти составляют 6 % от общей суммы затрат на аналогичных предприятиях.

Затраты на электроэнергию определяются в зависимости от потребляемой мощности и тарифа за один кВт/час. Мощность потребляемую оборудованием, определяем по формуле:

Э (6.6)

где N – количество единиц оборудования;

W – мощность потребляемая единицей оборудования, кВт;

t – время действия в год, час;

η – КПД электропитающей установки (η » 0,8);

т – тариф на электроэнергию.

Расчет эксплуатационных расходов (затрат)

Таблица 6.5- Структура эксплуатационных расходов

Наименование статей затрат Сумма затрат, руб. в год Структура затрат, %
Годовой фонд оплаты труда
Страховые взносы
Затраты на материалы и запчасти
Затраты на электроэнергию
Амортизационные отчисления
Итого:
Прочие расходы
Всего по смете:

Из расчета эксплуатационных расходов необходимо сделать вывод о трудоемкости, материалоемкости и т.п. проекта. Структуру для наглядности рекомендуется представить в виде круговой диаграммы.

Расчет доходов

Видео (кликните для воспроизведения).

Размер дохода определяется как сумма доходов от всех видов деятельности организации.

Для предприятий связи расчет тарифных доходов производится на основании объёма услуг связи средних доходных такс по видам услуг связи, либо по утверждённым тарифам, а также от аренды каналов и потоков (2 Мбит/с). При определении доходов будет исходить из того, что доходы предприятие получает от количества исходящих каналов (50 % от общего числа каналов). По проекту сеть SDN имеет … каналов. Годовые тарифные доходы рассчитаем по формуле 6.7:

Добщ= Дзслар.канар.пот. (6.7)

Доход от заказных соединительных линий определяется по формуле 6.8:

ДЗСЛ = NОК QЗОН qЗЗОН 0,6 + NOK/2 QМАГ 0,1qМАГ 0,16 (6.8)

где NОК — количество исходящих оконечных каналов;

QЗОН — исходящий зоновый обмен (по статистическим данным);

QЗОН -доходная такса зонового разговора (берётся в среднем из утверждённых тарифов);

NОК/2 — количество исходящих оконечных каналов, организованных на магистрали;

QМАГ – исходящий магистральный обмен (по статистическим данным);

qМАГ — доходная такса магистрального разговора (берётся в среднем из утвержденных тарифов).

При расчете числа каналов сдаваемых в аренду следует исходить из статистических данных, по которым число каналов сдаваемых в аренду составляет 30 % от общего числа телефонных каналов.

Доходы от арендных каналов рассчитывают по формуле 4.9:

Дар.ка = Nар dар t (6.9)

где Nар— количество арендуемых каналов;

dар — средний доход от одного арендуемого канала;

t – количество часов в году.

Доходы от арендных потоков (2 Мгб/с) рассчитывают по формуле 6.10:

Дар.пот. = Nар. пот. Dар. пот. n (6.10)

Где :Nар.пот. – количество арендуемых потоков;

dар.пот — средний доход от одного арендуемого потока в месяц;

n – количество месяцев в году.

Тарифы для расчетов арендных каналов и потоков необходимо взять из прейскуранта предприятия.

До реконструкции сети SDN количество каналов ТЧ составляло … Годовые тарифные доходы до реконструкции необходимо взять на предприятии по месту прохождения преддипломной практики.

Амортизация и амортизационные отчисления

Денежное возмещение износа основных фондов производится путем начисления амортизации. Амортизация — это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на производимую продукцию, с целью образования специального амортизационного фонда для последующего восстановления основных фондов. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства. Размер амортизационных отчислений определяется по установленным нормам. Норма амортизации — это процентное отношение годовой суммы амортизации к первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов. Годовая норма амортизации может быть определена по формуле (7):

На = (Фб. — Фл.) / (Фб. ? Тн) 100%, (7)

где На — годовая норма амортизации; Фб — первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов; Фл. — ликвидационная стоимость основных фондов; Тн — нормативный срок службы в годах.

Ежегодную сумму амортизационных отчислений на реновацию основных фондов исчисляют путем умножения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на соответствующие нормы амортизации и поправочные коэффициенты к ним, учитывающие конкретные условия эксплуатации отдельных видов средств труда.

Необходимость амортизации вытекает из особенностей участия средств труда в процессе производства: они функционируют в течение производственных циклов, сохраняют при этом свою натуральную форму и переносят стоимость постепенно, частями, по мере износа.

Амортизационные отчисления представляют собой, с одной стороны, часть стоимости ОПФ, потребленную при производстве продукции и отнесенную на затраты производства; они выступают как часть текущих расходов производства и включаются в себестоимость продукции, с другой — источник финансирования затрат на возмещение износа ОПФ, который образуется за счет выручки полученной от реализации транспортной продукции.

В отличии о всесезонных видов транспорта амортизационные отчисления на водном транспорте (в основном на речном) по флоту и плавучим перегрузочным установкам начисляются только в период навигации и распределяются по периодам пропорционально длительности их эксплуатации.

Амортизационный фонд обеспечивает полное восстановление (реновацию) основных фондов после вывода их из эксплуатации (средства на приобретение новых транспортных средств).

Он служит, прежде всего, для простого воспроизводства изношенных средств. Но частично амортизационный фонд идет и на расширенное воспроизводство фондов. Это объясняется тем, что за длительный срок, пока накапливается полная сумма амортизационных отчислений, создается новое транспортное средство труда, приобретаемое взамен выбывшего, которое отличается от действовавшего ранее более высокой эффективностью. Поэтому за те же деньги, что тратились на основные фонды ранее, могут быть куплены новые средства, использование которых обеспечивает расширенное воспроизводство. Амортизационный фонд используется предприятиями и для модернизации, реконструкции, технического перевооружения, т. е. также для расширенного воспроизводства.

Читайте так же:  Как составить приказ о назначении генерального директора

В основе формирования норм амортизации лежит определение экономически целесообразных (нормативных) сроков службы основных фондов, которые зависят от долговечности и физического износа средств труда; сравнительной эффективности затрат на капитальный ремонт, модернизацию, замену машин и оборудования; фактического возраста основных фондов, находящихся в эксплуатации; морального износа основных фондов.

Нормы амортизации дифференцированы по видам основных фондов и едины для всех объединений, предприятий и организаций.

На транспорте высокая фондоёмкость продукции отрасли в сочетании с длительными сроками обновления большей части основных производственных фондов вызывает необходимость накопления весьма значительных средств, для их воспроизводства. Поэтому амортизационные отчисления играют важную роль экономического стимула повышения эффективности использования основных фондов и их воспроизводства.

До начала 90-х годов. затраты на капитальный и средний ремонты, обеспечивающие возмещение износа оборудования в процессе его эксплуатации, финансировались за счет амортизационных отчислений, которые включали, кроме реновационных отчислений, часть, предназначенную специ-ально на эти цели.

С переходом предприятий на рыночные отношения, а также с введением новых норм амортизации расходы на капитальный и средний ремонт стали финансироваться из специального ремонтного фонда, создаваемого по отраслевому нормативу за счет себестоимости продукции (работ, услуг). Из этого же фонда финансируются затраты на текущий ремонт.

Текущий и капитальный (средний) ремонты проводятся по системе планово-предупредительных ремонтов, которая устанавливает их периодичность и объемы.

Обеспечение единого источника финансирования ремонтных работ нацелено на то, чтобы преодолеть распыление и нерациональное использование ресурсов, обеспечить хозяйственную самостоятельность предприятий.

Особым видом является аварийный ремонт (устранение повреждений, вызванных стихийными причинами, а также несоблюдением правил судовождения). Если авария произошла в результате стихийных бедствий, то затраты на ремонт не включаются в себестоимость и покрываются за счет прибыли. Если же авария произошла в результате плохой работы экипажа судна, то соответствующие затраты входят в отчетную себестоимость продукции

Улучшение технической эксплуатации транспортных средств, повышение износостойкости деталей и механизмов дают возможность поддерживать транспортные средства в таком техническом состоянии, которое позволяет бесперебойно работать без ремонта в течение нескольких лет. Это удлиняет межремонтный период и уменьшает расходы на текущий ремонт вследствие совмещения его со средним.

Опыт работы передовых коллективов транспорта показывает, что при тщательном уходе и содержании транспортных средств в исправном техническом состоянии можно перевести их большую часть на двухгодичный цикл текущего ремонта.

Расходы на ремонт во многом определяются возрастным составом транспортных средств.

Пример 2. Определение норм амортизационных отчислений

1. Исходные данные: рассчитать норму амортизационных отчислений по транспортному средству при следующих условиях: строительная стоимость 200 000 тыс.руб.; амортизационный срок службы. 20 лет; остаточная стоимость 5 % строительной стоимости.

1). Определим величину остаточной стоимости по формуле 3:

Фост. = 200 000 ? 0,05 = 10 000 руб.

2). Определяем норму амортизации на реновацию:

Нр. = (200 000 -10 000) / (20?200 000) ? 100 = 4,75 %

[2]

Ответ. Фост. = 10 000 руб.; Нр = 4,75 %

Примеры расчетов амортизационных отчислений

Пример. Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком пользования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:

120 х 20 : 100 = 24 тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%. Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2). Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна:

(120 х 20 : 100) х 2 = 48 тыс. руб.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта. Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е. (120 — 48) х 40 = 28,8 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год — 4/15, т.е. 26,7%; в третий год — 3/15, т.е. 20,0%; в четвертый год — 2/15, т.е. 13,3%; в пятый год — 1/15, т.е. 6,7%.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года осуществляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности.

Пример. В апреле отчетного года введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных фондов первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Срок использования — 5 лет, годовая норма амортизации — 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

Читайте так же:  Что такое объект и субъект — определение, особенности и различия

(20 х 8 : 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.;

(120 х 13,33 : 100), где 8 — число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Пример. Куплен автомобиль стоимостью 60 тыс. руб., его грузоподъемность более 2 т, гарантированный пробег 400 тыс. км. За первый год пробег составил 40 тыс. км. Следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит:

(40 х 60 : 400) = 6 тыс. руб.

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения. Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст. 256 НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов:

1) линейным методом;
2) нелинейным методом.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; при нелинейном — к остаточной стоимости;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Годовые амортизационные отчисления. Нормы амортизационных отчислений

Одним из самых успешных, стабильных и долгосрочных инвестиционных вложений в деятельность предприятия являются средства, которые были начислены за счет износа оборудования. Именно амортизационные процессы позволяют производству непрерывно функционировать без срывов на замену оборудования.

Понятие амортизации

На протяжении всего срока эксплуатации основные фонды, первоначальная стоимость которых превышает 100 ММОРТ, при сроке использования больше года значительно изнашивается как морально, так и физически. Поэтому к концу своего эксплуатационного периода имеет уже не ту ценность и стоимость, какая была ранее.

Для того чтобы избежать значительных разовых затрат при покупке новых основных фондов, в учетную политику предприятия вводятся амортизационные отчисления, которые осуществляются на протяжении всего срока использования оборудования и в общей сумме составляют стоимость вновь приобретенного.

Согласно Российскому Законодательству, выделению коэффициента износа подлежит определенная группа основных фондов: это сооружения и здания, машинное оборудование, электронно-вычислительные машины, прочая техника, транспортные средства, приборы, предназначенные для измерения величин, прочий производственный инвентарь.

Неамортизируемые основные фонды

Однако следует отметить, что амортизационные отчисления как таковые не распространяются на некоторую группу основных фондов:

  • любые печатные издания, приобретенные на момент отчетного периода (журналы, книги, листовки, брошюры и т.д.);
  • если жилищный фонд был приватизирован, и некоторые объекты были переданы собственникам безвозмездно, то в таком случае амортизация на них не начисляется. Данный пункт также распространяется на любые основные фонды, которые были отнесены на баланс предприятия вследствие дарственного договора;
  • любые фонды, которые относятся к лесному или дорожному хозяйству, а также являющиеся элементами внешнего благоустройства прилегающей территории здания;
  • любые растения с многолетним сроком жизнедеятельности, которые еще не достигли должного возраста эксплуатации;
  • любой скот продуктивных разновидностей: волы, буйволы и олени;
  • объекты специализированного характера;
  • участки, которые не имеют переменных свойств с течением времени.

Роль амортизационных отчислений

Амортизационные отчисления играют большую роль не только для экономической составляющей в рамках конкретного предприятия, но при этом имеют и макроэкономический аспект влияния. Так, с государственной точки зрения учет и выделение износа представляет собой не что иное, как беспрерывный процесс перемещения стоимости основных средств, принадлежащих организации, в непосредственные вложения при производстве продукции. Таким образом, сумма расчетов по износу прямо пропорциональна величине валового национального продукта.

В рамках одного предприятия можно отметить, что годовые амортизационные отчисления позволяют субъекту хозяйствования не только приобрести новое оборудование или инвентарь вместо списанного, но также отремонтировать старое и реконструировать сопроводительное техническое обеспечение. Помимо этого, суммы рассчитанного износа используют для модернизации производственной линии и расширения ряда продукции.

Нормы амортизационных отчислений

Согласно Российскому Законодательству, стоимость отчислений амортизации в финансовой отчетности предприятия должна отражаться в конце отчетного периода, а конкретнее – каждый месяц. При этом принятая на баланс сумма исчисляется согласно каждой группе основных фондов индивидуально в качестве коэффициента, зависящего от общей доли стоимости средств.

Читайте так же:  Интересно, а что делают из стекла

При этом для каждой группы присутствуют зафиксированные нормы амортизационных отчислений, которые приведены в таблице ниже.

Нормы амортизации
Основная 1 0,0065 0,0078
2 0,015 0,018
3 0,02 0,024
4 0,04 0,048
5 0,035 0,042
6 0,045 0,054
7 0,25 0,3

Данные показатели не распространяются на те предприятия, которые по независящим от них обстоятельствам вынуждены работать в агрессивной среде. Помимо этого, специальные нормы амортизации также применяются для тех хозяйственных субъектов, производство которых требует повышенной частоты сменности. Для этого организации необходимо обратиться за разрешением использования специальных норм в органы налогового сопровождения, при этом остаточная стоимость амортизационных отчислений не подлежит налогообложению.

Однако если предприятие находится в стадии ликвидации, то с момента принятия данного решения любые расчеты по износу прекращаются.

[3]

Особенности отражения амортизации в учете

Существует несколько способов отражения амортизационных сумм в бухгалтерском учете, о которых мы поговорим несколько позже.

Но при этом в общепринятых принципах отражения хозяйственных операций субъекта хозяйствования присутствуют некие общие положения, которые распространяются на любой способ отражения отчислений:

  • если при первичном приобретении основных фондов имели место ассигнования со стороны бюджета, то в данном случае в учете в качестве первичной стоимости оборудования или сооружений берется сумма, за вычетом выделенных дотационных средств;
  • в случае прекращения прав собственности на какой-либо фонд или при полном погашении стоимости объекта предприятие прекращает выделять суммы износа с начала следующего за отчетным месяца;
  • если основные средства не участвуют в производственном процессе в связи с модернизацией и реконструкцией, то на время их приостановки амортизация не начисляется;
  • результаты основной деятельности по выпуску продукции никак не влияют на ставки износа.

Линейный метод учета износа

Предприятие вправе самостоятельно решить, каким образом будет определяться сумма амортизационных отчислений, при этом существует такая группа основных фондов, к которой применим исключительно линейный метод. Выбранная учетная политика относительно отражения износа должна быть применима ко всем объектам, при этом менять ее на протяжении всего срока эксплуатации не предоставляется возможным согласно действующему законодательству.

Линейный метод исчисления достаточно прост в расчетах и понимании, поэтому пользуется немалым спросом при выборе учетной политики. Его сущность заключается в том, что годовая сумма рассчитанного износа зависит непосредственно от самостоятельно определенного срока эксплуатации объекта, его первоначальной и конечной стоимостей, а также нормы согласно группе, к которой данные основные средства относятся.

Нелинейные методы учета износа

Помимо линейного способа, определить амортизационные отчисления можно и иначе:

  • относительно объема выпущенной продукции (рассчитывается в зависимости от планового годового объема производства, фактического количества выпущенного товара за отчетный период и первоначальной ценности основных фондов);
  • в зависимости от срока эксплуатации объекта (данный метод основан на соотношении того количества лет, которое остается до конечной даты полезного использования того или иного основного средства и общего срока службы объекта);
  • относительно остаточной стоимости фондов (в данном случае определяется норма амортизации в зависимости от срока эксплуатации сооружений или оборудования, которая в дальнейшем соотносится с текущей их стоимостью).

Методы ускоренной амортизации

Ускоренный способ исчисления износа распространяется на те объекты, срок полезного использования которых превышает три года, и которые входят в следующий перечень:

  • любое оборудование, предназначенное для расширения экспортных операций;
  • объекты, направленные на производство новейших товаров, соответствующих рамкам технического прогресса;
  • основные фонды, которые участвуют в непосредственном выпуске электронно-вычислительных машин.

Амортизационные отчисления по ускоренному методу позволяют субъекту хозяйствования значительно сократить сроки полного возобновления тех объектов, которые наиболее активно вовлечены в основной процесс, что в дальнейшем влечет за собой выделение отдельных средств на реконструкцию оборудования.

Помимо этого, ускоренный метод позволяет избежать морального износа оборудования, а также сократить налог на прибыль согласно особой специфике отчислений по износу.

Амортизация как внутренний инвестиционный фонд

Согласно действующему законодательству, средства из накопленного фонда могут быть включены в активы любым образом на усмотрение предприятия: на приобретение нового оборудования, нематериальных активов и модернизацию существующего технического обеспечения.

При этом для более эффективного инвестирования в будущие периоды рекомендуется амортизационные отчисления основных средств распределять согласно четко установленной учетной политике.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому всегда необходимо максимально вовлекать средства, полученные от износа оборудования, таким образом, чтобы они стали наиболее успешным вложением в портфель будущих доходов. Но для этого следует выбрать максимально подходящий метод амортизационного учета на предприятии.

Источники


  1. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.

  2. Хутыз, М.Х. Римское частное право; М.: Былина, 2011. — 170 c.

  3. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.
  4. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
Годовые амортизационные отчисления. нормы амортизационных отчислений
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here