Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета

Сегодня предлагаем обсудить важные аспекты на тему: "Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета" с профессиональной точки зрения и понятным языком. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то дочитайте до конца, а если не найдете ответа, то всегда можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Формула налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

[2]

  1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
  2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

  • доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
  • доход от списания кредита;
  • имущество, которое полученобезвозмездно;
  • проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Р – общий расход;

[1]

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога. Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Задание Предприятие ООО «Строймонтаж» реализует бетонные блоки, при этом прибыль компании за предыдущий период составила 500 000 рублей. Затраты на производство продаваемых изделий – 300 000 рублей. Предприятие облагается налогом по ставке 20 %.

Определить сумму налога на прибыль.

Решение Формула налога на прибыль для решения данной задачи выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (500000 — 30000)*20/100=40000 рублей

Ответ 40000 рублей
Задание Рассчитать, на какую сумму необходимо оплатить налог на прибыль ООО «Тесктиль», если предприятие отработало со следующими показателями:

Доход от продажи товара – 1500 тыс. руб.,

Оплата труда работников – 260 тыс. руб.,

Расходы на производство – 820 тыс. руб.,

Ставка налога – 20 %

Решение Формула налога на прибыль для расчета:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Нпр = (1500–260 — 820)*20/100 = 84 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения

Учет прибыли – одна из важнейших бухгалтерских операций, поскольку свидетельствует об экономической эффективности и положительном итоге работы организации.

Даже если организация не является коммерческой, где прибыль – это приоритетная задача, учет доходов все равно ведется.

Стабильно высокая цифра данного показателя в бухгалтерских документах говорит о стабильности предприятия на волнах рыночных колебаний, его финансовой успешности, экономической эффективности методов предпринимательской деятельности.

Рассмотрим, какие функции выполняет учет прибыли до налогообложения, как ее правильно рассчитать с использованием формул, от каких финансовых показателей зависит этот расчет.

Прибыль до налогообложения – все термины

Прибыль – финансовый итог, полученный предприятием за определенный временной интервал, учитывающий доходы за вычетом понесенных расходов.

Прибыль, рассчитываемая до налогообложения – это показатель, показывающий разность между валовой прибылью, называемой еще маржинальной, и суммой непроизводственных расходов. Другое название для этого финансового итога предпринимательской активности – операционная прибыль, в англоязычной документации аббревиатура EBITDA или EBT (Earnings Before Tax).

Она считается до того момента, как с нее будут уплачены:

  • налоговые сборы;
  • начисленные штрафы;
  • пени;
  • платежи по кредитам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у фирмы имеются долгосрочные финансовые обязательства в процентном соотношении, они вычисляются именно в зависимости от показателя прибыли до налогообложения.

Логичен вопрос: что такое тогда валовая прибыль, от которой зависит и операционная?

Маржинальная (валовая прибыль), в англоязычной литературе определяемая как «cost of goods sold», то есть «стоимость проданных товаров» (обозначается аббревиатурой COGS) – это выручка предприятия минус себестоимость.

Себестоимость и непроизводственные расходы

Чтобы определить операционную прибыль, нужно от общей суммы выручки сначала отминусовать себестоимость товаров или услуг. Для этого нужно четко разделять, какие траты относятся к себестоимости. Это отражается в нормативно-правовых документах:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
  • ст. 248, 252 НК РФ и др.

К себестоимости, по общим правилам, относят:

  • заработную плату для персонала;
  • взносы в страховые фонды;
  • затраты на сырье, комплектующие, материалы и т.п.;
  • амортизацию оборудования;
  • коммунальные платежи;
  • плату по аренде и др.

Непроизводственные расходы являются частью себестоимости. Это те траты, которые приходится совершать для реализации уже произведенной продукции:

  • стоимость тары, упаковки, фасовки;
  • затраты на хранение на складе;
  • расходы по транспортировке товаров;
  • уплата за погрузку-разгрузку;
  • комиссионные, выплачиваемые организациям, занимающимся сбытом;
  • рекламные инвестиции;
  • административные траты и др.
Читайте так же:  Идете в магазин за одной покупкой, но на кассу приносите 10 вы не транжира, во всем виновата психоло

Функции учета операционной прибыли

Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:

  • определить, сколько составляет чистая прибыль;
  • иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
  • правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
  • по возможности компенсировать расходы или убытки;
  • добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
  • отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
  • оптимизировать расходы на будущее.

Убыток до налогообложения

Если полученный показатель операционной прибыли получился отрицательным, это значит, что расходы превысили финансовые поступления, то есть налицо убыток.

С точки зрения экономической теории, это один и тот же показатель, только с разным знаком, а вот для предприятия разница колоссальная.

Если констатируется не прибыль, а убыток до налогообложения, отсюда несомненно следует, что предприятие оказалось в плохом финансовом положении, что средства распределяются неправильно или деятельность малоэффективна. В любом случае, это повод для немедленного принятия соответствующих мер.

Убытки нужно списать до того, как начислять налог на прибыль по конкретному временному промежутку. Основанием для отнесения расхода в графу «Убытки» являются положения письма Министерства финансов РФ от 16 января 2013г. № 03-03-06-/2/3.

Формулы для вычисления прибыли до налогообложения

Для расчета прибыли до налогообложения (операционной) целесообразно применить следующую формулу:

ОП = В + ОД – ОР + ИД – ИР

где:
ОП – операционная прибыль (искомая прибыль до налогообложения);
В – выручка, то есть доходы, полученные вследствие реализации продукции фирмы (товаров, услуг);
ОД – обычные доходы, то есть поступления от производственных видов деятельности организации;
ОР – обычные расходы, то есть траты на себестоимость;
ИД – иные доходы организации, помимо производства;
ИР – иные расходы.

Соответствующие показатели берутся с учетом требований, сформулированных в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Иногда этот же расчет формулируется немного по-другому:

ПДНо = ПР + РД + РР + ДВР – ДРР

где:
ПДНо – прибыль до налогообложения (операционная);
ПР – прибыль от реализации товаров, услуг;
РД – реализационный доход;
РР – расходы на реализацию;
ДВР – доходы вне реализации;
ДРР – расходы вне реализации.

Здесь показатели взяты с учетом определений Налогового Кодекса Российской Федерации (гл. 25, ст. 248-273).

Показатель ПР в этой формуле – прибыль от продаж – отличается от РД – реализационного дохода. Чтобы определить ПР, нужно применить формулу:

где:
ПР ­– прибыль от реализации (продаж);
ВП – валовая прибыль (нетто-выручка, из которой вычли себестоимость);
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.

Все показатели, необходимые для расчета ПР, отражаются в соответствующих строках бухгалтерского отчета о финансовых итогах.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

«Отчет о финансовых результатах» составляется за определенный временной промежуток. В него заносятся все показатели относительно финансовых поступлений и трат, а на их основании делается вывод о различных видах прибыли или убытка.

Важно правильно разнести показатели по соответствующим графам отчетности. При суммировании значений, стоящих в этих графах:

  • строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • строка 2320 «Проценты к получению»;
  • строка 2340 «Прочие доходы»;

и вычете из полученных данных значений в графах:

  • строки 2330 «Проценты к уплате»;
  • 2350 «Прочие расходы».

получится итоговый показатель операционной прибыли – строка 2300.

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.
Читайте так же:  Евразийский экономический союз - что это страны-участницы еаэс

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Формула прибыли до налогообложения

Понятие прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения представляет собой финансовый результат, отражающий положительный итог деятельности предприятий. Положительное значение формулы прибыли до налогообложения значит эффективность деятельности и выполнение главной цели предприятия.

Существует простой расчет, позволяющий определить результат деятельности, то есть прибыль или убыток получает компания. Для этого нужно на соответствующую дату (или отчетный период) провести сопоставление доходов, полученных от продаж, и расходов, понесенных предприятием. Расходами компании может быть себестоимость, которая обычно состоит из следующих затрат:

  • заработная плата персонала,
  • страховые взносы,
  • материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
  • сумма износа (амортизации);
  • коммерческие расходы по рекламе или продаже товара,
  • коммунальные платежи, аренда помещений и др.

В случае превышения расходов, можно говорить о получении прибыли компанией, в обратном случае – организация терпит убытки.

Формула прибыли до налогообложения

Можно выделить несколько этапов процесса расчета прибыли (убытка) до налогообложения:

  • определить сумму валовой прибыли по следующей формуле:

ВП = В – С

Здесь ВП – сумма валовой прибыли,

В – выручка предприятия,

  • определить прибыль или убыток от продажи продукции по формуле:

П (У) = ВП – КР – УР

Здесь П (У) – сумма прибыли (убытка),

ВП – валовая прибыль,

КР – коммерческие расходы,

УР – управленческие расходы.

  • Расчет прибыли (убытка) до налогообложения, который производится следующим образом:

П(У) до нал. = П (У) + Д + Пр(получ) – Пр (к уплате) + ПД – ПР

Здесь П (У) – прибыль (убыток) от продаж,

Д – доходы от участия в других организациях,

Пр (получ) – проценты к получению,

Видео (кликните для воспроизведения).

Пр (к упл) – проценты к уплате,

ПД – прочие доходы,

ПР – прочие расходы.

Если в процессе данных расчетов получается отрицательный результат, это свидетельствует об убыточности деятельности компании (отрицательная сумма отражается в скобках).

Основная формула прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:

ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР,

Здесь Ппр – прибыль от продаж;

ДО – доход от обычного вида деятельности;

РО – расход от обычного вида деятельности;

ПД и ПР – прочие доходы, расходы.

Особенности прибыли до налогообложения

Расчет формулы прибыли до налогообложения в различных видах учета (бухгалтерском, налоговом, управленческом) имеет отличия, установленные законодательно нормативно-правовой документацией, обязательной к применению.

Примерами данных нормативных актов могут быть:

  • ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
  • Глава 25 Налогового Кодекса РФ и др.

Часто на практике у бухгалтеров появляются проблемы в процессе списания убытков. Так, для целей налогового учета пользуются письмом Минфина от 16.01.2013 № 03-03-06-/2/3, в котором говорится, что компания вправе списывать убытки при расчете налога на прибыль. В этом случае предприятие самостоятельно определяет порядок списания полученного убытка, который может быть проведен:

  • По результатам отчетного или налогового периода,
  • по частям,
  • общей суммой, от величины полученной прибыли.

Если убыток списывается частями, то он переносится на будущее.

Примеры решения задач

Задание Предприятие имеет следующие показатели по работе:

Прибыль от продаж – 1 125 тыс. руб.;

Доходы от обычных видовдеятельности – 560 тыс. руб.;

Расходы от обычных видов деятельности – 125 тыс. руб.;

Прочие доходы – 95 тыс. руб.,

Читайте так же:  Какие предпринимаются меры безопасности при стрельбе из различного оружия

Прочие расходы – 632 тыс. руб.

Определить прибыль до налогообложения.

Решение Формула прибыли до налогообложения для решения этой задачи:

ПДН = Ппр + ДО – РО + ПД – ПР

ПДН = 1125 + 560+95 – 125-632 = 1023 тыс. руб.

Ответ ПДН = 1023 тыс. руб.
Задание Рассчитать прибыль до налогообложения предприятия ООО «Восток». Даны следующие показатели:

Выручка предприятия – 125 000 рублей,

Себестоимость продукции – 93 000 руб.,

Коммерческие расходы – 15 000 рублей,

Управленческие расходы – 5000 рублей,

Прочие доходы – 65 000 рублей,

Прочие расходы 18 000 рублей.

Решение Определим валовую прибыль:

ВП = 125000 – 93000 = 32 000 рублей.

Рассчитаем прибыль или убыток от продаж:

П = 32000 – 15000- 5000 = 12000 рублей.

Формула прибыли до налогообложения для решения этой задачи:

П до нал. = П (У) + Д + ПД – ПР

П до нал. = 12000 + 65000 – 18000 = 59000 рублей.

Как определяется прибыль до налогообложения

Какие формулы расчета прибыли до налогообложения существуют и что обозначает термин «операционная», «балансовая» или «прибыль до налогообложения» или? Эффективность любого предприятия определяется величиной его заработка — ведь главная цель коммерческих организаций именно получение дохода. Определение суммы заработанных денег до выплаты налогов государству в связи с этим представляется очень важной задачей. Рассказываем, как посчитать операционную прибыль, что представляет собой расчётная формула и приводим практический пример.

Понятие прибыли до налогообложения

Прибыль — это главный итог деятельности любой коммерческой организации. Её размер показывает, насколько эффективно работает компания, насколько её продукция или услуги востребованы на рынке. Но эта величина существует в нескольких выражениях — до уплаты налогов и после неё. В рамках этого материала мы рассмотрим первый вариант — до налогообложения.

Операционной называется прибыль, которую предприятие получает после вычета из валового дохода (всех вырученных денег) всех непроизводственных расходов. Другое её название — операционная или балансовая прибыль. На английском языке этот термин звучит как EBITDA или EBT. В современной экономической литературе эти понятия также используются довольно активно.

Строка по балансу — 99 «Прибыли и убытки».

Доход до уплаты налогов считается как разница между маржинальной или валовой прибылью и побочными расходами организации (не связанными с основной деятельностью). Это заработанные деньги до вычета:

  • всех налогов;
  • штрафов и пени по ним;
  • платежей по кредитам.

Операционная прибыль имеет принципиальное значения для понимания эффективности работы всего предприятия в целом. Её величина и динамика показывают, успешно ли работает организация, грамотно ли выстроены все внутренние процессы, востребован ли продукт на рынке, рентабельность деятельности в целом.

Не менее важно, что балансовый доход используется для вычисления чистой прибыли — итогового дохода компании, который она получит после исполнения всех обязательств перед бюджетом.

Формула расчета прибыли-убытка до налогообложения

Рассмотрим, как найти операционный доход до уплаты налогов. Все необходимые данные берут из бухгалтерской документации.

Прибыль до налогообложения = В + ОД — РС + ИД — НП

  • В — выручка от реализованных товаров и услуг;
  • ОД — обычные доходы от других видов деятельности;
  • РС — расходы на себестоимость;
  • ИД — любые иные доходы;
  • НП — непроизводственные расходы.

Если вам удобнее использовать формулу по строкам баланса, проведите следующие расчёты:

строка 2200 + стр 2310 + стр 2320 — стр 2330 + стр 2340 — 2350.

Получившиеся значения покажут, сколько компания заработала в определённый период. Итог расчётом может получиться отрицательным: значит, компания сработала не в прибыль, а в убыток.

Есть и другой вариант, как посчитать сумму заработанных денег до налогообложения.

Операционная прибыль = Д + РД — РР + ДД — ДР

  • Д — доход от реализации товаров и услуг;
  • РД — реализационный доход;
  • РР — расходы на реализацию;
  • ДД — дополнительные доходы;
  • ДР — дополнительные расходы.

Пример расчета

Разберём, как определяется прибыль до налогообложения на примере. Предположим компания заработала на реализации своей продукции 83 240 рублей, при этом себестоимость реализованной продукции составила 47 583 рубля. От сдачи в аренду одного из цехов предприятие получило 15 тысяч рублей, других доходов в рассматриваемом периоде не было. Также руководитель отправил одного из начальников цехов на курсы повышения квалификации и заплатил за них 12 тысяч рублей.

Считаем операционную прибыль:

83 240 + 15 000 — 47 583 — 12 000 = 38 657 рублей.

Это не значит, что компания в этом месяце заработала 38 657 рублей — с этой суммы предстоит заплатить налог. Предположим, компания работает по упрощённому налогообложению со ставкой 6%. Тогда чистый доход составит:

38 657 х 0,94 — 36 337 рублей.

Заключение

Прибыль до налогообложения — это валовая прибыль минус непроизводственные затраты. Мы рассмотрели самые удобные формулы расчёта, а также практический пример. Балансовая прибыль имеет принципиальное значение для оценки эффективности работы всей компании в целом, потому что показывает, сколько организация заработала за отчётный период. Это значение используется для начисления налогов и определения уровня чистых доходов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Читайте так же:  Особенности, свойства, вкусы и виды табака для кальяна

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Что такое валовая прибыль? Формула валовой прибыли

Деятельность любой компании направлена на получение прибыли, которая выступает качественным показателем целесообразности ее деятельности. Валовая прибыль характеризуется рациональностью использования всех ресурсов предприятия.

Понятие валового дохода

Прибыль — это деление издержек на производство продукции (оказание услуг) на выручку от их сбыта.

Валовая прибыль показывает целесообразность работы предприятия. Это отношение себестоимости продукции к доходам от ее реализации.

Сравнивая прибыль валовую с чистой, важно помнить, что первая состоит не только из издержек на производство, но и из налогов.

Формула вычисления

Расчет валовой прибыли можно осуществить следующим образом:

[3]

  • ВП — прибыль валовая;
  • Д — объем реализации произведенной продукции (услуг) в ден.ед.;
  • С — стоимость производства продукции (или услуг);
  • З — издержки на производство.
Читайте так же:  Благодаря обнаружению давно утраченного рецепта своего покойного отца японка хиро танака стала милли

Для расчета необходимо из суммы выручки вычесть себестоимость проданной продукции (услуг).

Формула валовой прибыли по финансовой отчетности

Показатель «Валовая прибыль» (строка 2100) рассчитывается так: из «Выручки» (строка 2110) вычитается «Себестоимость продаж» (строка 2120).

Суть грамотного расчета величины валовой прибыли состоит в подробном исследовании всех статей издержек, которые включены в себестоимость продукции (оказываемых услуг). Необходимо учитывать все статьи затрат, особенно это касается не учтенных изначально и появившихся во время сбыта продукции (услуг).

Есть довольно известное определение себестоимости: это все ресурсы, которые были потрачены на производство и сбыт продукции (услуг), они обычно выражены в стоимостном эквиваленте.

Только если есть полноценное представление по издержкам на выпуск и сбыт продукции (услуг), можно получить полный расчет размера валовой прибыли за выбранный период.

Факторы, оказывающие влияние на валовую прибыль

Валовая прибыль подвержена влиянию большого количества факторов. Они подразделяются на зависимые от менеджмента компании и независимые.

К первой группе факторов можно отнести следующие:

  • показатель роста выпуска товаров (услуг) и их сбыта;
  • совершенствование конкурентоспособности и качества товаров (услуг) в целом;
  • пополнение ассортимента товаров (услуг);
  • уменьшение стоимости производства;
  • совершенствование производительности труда персонала;
  • полное задействование производственных фондов;
  • систематическое исследование маркетинговых стратегий предприятия, а в случае необходимости — их корректировка.

Среди факторов, что не зависят от контроля, выделяют такие:

  • природные, экологические, территориальные, географические условия;
  • внесение корректировок в законодательство;
  • изменения в политике поддержки бизнеса государством;
  • транспортные и ресурсные трансформации в глобальной плане.

Вследствие этого необходимо иметь стратегию менеджмента, которая быстро поддается корректировке, и возможность быстро трансформировать политику выпуска и реализации продукции (услуг).

Условия выпуска и реализации

Эти действия должны быть направлены на поддержание компании в оптимальном состоянии. Первая категория факторов подразумевает корректировку и вмешательство в стратегию со стороны менеджмента предприятия. Увеличивая объемы выпуска и реализации продукции (услуг), предприятие одновременно повышает товарооборот, что положительно влияет на рост показателя.

Важная роль отводится тому, чтобы поддерживать темпы и объемы производства продукции (услуг) на довольно высоких позициях и стараться не допускать их уменьшения, так как это отрицательно повлияет на размер валовой прибыли.

Важно заметить, что запасы готовой продукции отрицательно влияют на производственную картину, являясь убыточным грузом для компании. Однако их реализация помогла бы увеличить выручку.

Часть бизнесменов использует различные способы для наиболее выгодной реализации этих невостребованных остатков, пробуют вернуть хотя бы часть использованных на них ресурсов. Но данные действия оказывают крайне незначительное влияние на валовую прибыль.

Валовая прибыль, формула которой содержит в себе такой термин, как «себестоимость», указывает на то, что последняя требует регулярного контроля. Важно применять инновационные технологии производства, искать и разрабатывать более оптимальные варианты доставки продукции потребителю, выискивать экономные энергоресурсы и их альтернативные источники. Данные шаги помогут существенно снизить себестоимость, следствием этого будет рост валовой прибыли.

Что может повлиять на размер показателя «валовая прибыль»

Формула расчета указывает, что на рассматриваемый показатель может оказывать влияние ценовая политика предприятия. Высокая конкуренция заставляет предпринимателей пересматривать политику цен. Однако к постоянному снижению цены товара (услуги) стремиться не надо. Лучше выстроить стратегию по установлению оптимальной цены и держаться ее, стабильно получая прибыль, пусть и небольшую. Кроме того, важно регулярно производить анализ спроса, чтобы вовремя понять, от производства какого продукта (услуги) лучше отказаться. Ведь именно реализация приносящей прибыль продукции предоставляет возможность компании получить максимально возможный валовый доход, одновременно повышая размер чистой прибыли.

Также важно отслеживать уровень материальных запасов, которые на данный момент являются невостребованными. Хранение их, скорее всего, не окупает себя, поэтому важно оперативно разрабатывать меры по избавлению от этих запасов. Денежные средства, полученные таким образом, увеличивают размер валовой прибыли.

Такие статьи доходов, как проценты по вкладам или акциям, сдача недвижимости в аренду и прочие источники также способствуют росту размера валовой прибыли предприятия.

Как грамотно распределить прибыль

Сбыв партию товара и получив некую сумму дохода, важно грамотно ею распорядиться. Это распределение может выглядеть следующим образом.

Самую верхнюю ступень занимает валовая прибыль.

Себестоимость продукции уже учтена. Далее идут статьи расходов:

  • арендная плата;
  • выплата процентов по кредитам;
  • всевозможные налоги;
  • благотворительность.

В итоге получается чистая прибыль.

Из чистой прибыли идут такие статьи расходов:

  • формирование социальной инфраструктуры компании и государства;
  • обучение персонала;
  • экологические фонды;
  • денежные резервы;
  • собственная прибыль владельцев организации.

В результате подобного распределения валовой прибыли предприятие получит возможность оптимального развития, совершенствования производства, роста потенциала персонала. Также в дальнейшем это позволит увеличить размер чистой прибыли.

Валовая прибыль — это выручка минус себестоимость. Отличается она от чистой прибыли тем, что не несет в себе переменные и операционные издержки, а также суммы налогов.

Формула валовой прибыли:

Видео (кликните для воспроизведения).

Для получения оптимального размера валовой прибыли важно сначала определить статьи издержек, которые включены в себестоимость товаров (услуги), включая переменные, ранее не принятые в расчет. Имея представление по всем издержкам на выпуск и сбыт товаров (услуги), можно точно рассчитать размер валовой прибыли за определенный срок.

Источники


  1. Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.

  2. Матвиенко, Л.О.; Соколов, А.Н. Как оформить земельный участок в собственность; М.: Инфра-М, 2013. — 425 c.

  3. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
Что такое налогооблагаемая прибыль формула расчета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here