Что следует знать о налогообложении

Сегодня предлагаем обсудить важные аспекты на тему: "Что следует знать о налогообложении" с профессиональной точки зрения и понятным языком. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то дочитайте до конца, а если не найдете ответа, то всегда можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Общая система налогообложения

Открывая собственный бизнес, предприниматели неизменно сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения. Она имеет колоссальную важность, так как именно от налогового режима будет зависеть налоговая нагрузка будущего предприятия.

Если бизнесмен стремится больше узнать об ОСНО, он может отложить НК, так как там не представлено четкого определения данной системы. Основная система налогообложения является базовым режимом, который, в отличие от специальных режимов УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН, не описан в кодексе. Этому есть простое объяснение – ОСНО это целый комплекс налогов, каждый из которого требует детального изучения.

Особенности ОСНО

Разумеется, первым делом физ. и юр. лица стремятся узнать, какие именно налоги необходимо выплачивать на ОСНО.

Для организаций их список выглядит так:

  • Налог на прибыль, который составляет 20% (исключением могут стать лишь льготные категории);
  • Налог на добавочную стоимость по ставке 0%, 10% и 18%;
  • Налог на имущество, который составляет до 2.2%.

Индивидуальные Предприниматели обязуются выплачивать следующие налоги:

  • Налог на доходы физ. лиц, который составляет 13% (в том случае, если ИП был резидентом Российской Федерации в отчетном году);
  • НДС по такой же ставке, как и организации;
  • Налог на имущество (для ИП – до 2%).

На Общую систему налогообложения юр. и физ. лица переходят в следующих случаях:

  • Если они не отвечают требованиям любого из специальных налоговых режимов или же перестают им отвечать;
  • Деятельность фирмы требует выплаты Налога на добавочную стоимость;
  • ИП или организация относится к льготникам по налогу на прибыль;
  • Они не осведомлены о существовании специальных систем налогообложения.

Как перейти на ОСНО

В отличие от льготных систем, переход на Общую систему налогообложения не требует от предпринимателя или организации соответствующего уведомления налоговых органов. Он присваивается автоматически, так как является базовым режимом и применяется автоматически. В том случае, если ИП или, к примеру, ООО не заявляет о переходе на УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН, он будет причислен к числу плательщиков ОСНО.

Также на ОСНО автоматически оказываются те бизнесмены, которые перестают соответствовать требованиям специальных систем налогообложения. К примеру, если ИП находится на ПСН, но не выплатил стоимость патента в срок, его доходы будут облагаться именно по ОСНО.

Одним из основных преимуществ Общей системы является то, что она не подразумевает ни единого ограничения по видам деятельности, сумме доходов, количеству нанятых работников и т.д. Именно поэтому на данном режиме работают все крупные организации, так как помимо отсутствия вышеперечисленных ограничений, плюсом является и то, что многие партнеры предпочитают работать именно с плательщиками НДС.

[3]

ОСНО не может быть совмещена с Упрощенной системой налогообложения и Единым сельскохозяйственным налогом. Юридические лица, впрочем, имеют возможность совместить ОСНО с Единым налогом на вмененный доход, а ИП могут работать сразу на 3 системах: ПСН, ЕНВД и ОСНО (в том случае, если каждый режим имеет разные виды деятельности).

Описание налогов на ОСНО

Основным недостатком данной системы является то, что правильно посчитать все налоги без бухгалтера практически невозможно. Все тонкости данной системе нельзя описать в одной статье, так как каждый из налогов по ОСНО требует самого детального изучения. Однако информация, представленная ниже, может помочь предпринимателю понять, как именно считается каждый налог, узнать его главные особенности и характеристики.

Налог на прибыль организаций (НПО)

В данном случае объект налогообложения – это непосредственно прибыль организации, т.е. разница между ее доходами и расходами. В сумму доходов входят внереализационные доходы и доходы, полученные непосредственно от реализации. Разумеется, чем больше сумма расходов, тем меньший налог выплачивает налогоплательщик. Однако именно поэтому налоговые органы нередко отказываются признавать некоторые статьи расходов, что, в свою очередь, влечет за собой судебные разбирательства и споры. Чтобы подобных проблем не возникало, каждая статья расходов должна быть обоснована и подтверждена соответствующим документом.

В число обоснованных расходов входят те траты, которые были необходимы для получения дохода. Однако что делать в том случае, если расходы были понесены и являлись полностью обоснованными, но прибыль получить не удалось? Однозначного ответа на этот вопрос не существует, ведь именно он чаще всего становится камнем преткновения между бизнесменами и налоговыми органами. Как правило, конфликт между ними приводит к суду, который нередко поддерживает налогоплательщика. Однако даже, несмотря на вероятный положительный исход дела, организациям стоит быть готовыми к возникновению подобного рода проблем.

Кроме того, все расходы должны быть подтверждены правильно оформленными документами (квитанциями, актами, справками и т.д.). В том случае, если при оформлении документа была допущена даже незначительная ошибка, налоговая не подтвердит данную статью расходов.

Как уже было сказано ранее, налог на прибыль составляет 20%, за исключением налога для льготных организаций, работающих в медицинской и образовательной сферах. Также, следует знать о том, что ставка может разниться от нуля до 30% в зависимости от дивидендов, которые получает юр. лицо от участия в других организаций.

Налог на доходы физ. лица (НДФЛ)

Данный налог обязуются выплачивать Индивидуальные Предприниматели, которые применяют ОСНО. НДФЛ также не является простым налогом, так как он оплачивается не только исходя из полученных доходов, но также исходя из доходов физ. лиц. Налоговая ставка на данном налоге может составлять от 9% до 35%.

По сути, НДФЛ схож с НПО, с той разницей, что его ставка составляет всего 13%. Предприниматели, являющиеся плательщиками Основной системы налогообложения, могут снижать сумму доходов за счет подтвержденных и экономически обоснованных расходов. В том случае, если ИП не может предоставить документы, подтверждающие расходы, уменьшить сумму дохода можно лишь на 20%.

Немаловажным моментом является, то, что ставка Налога на доходы физических лиц будет также зависеть от того, является ли предприниматель резидентом Российской Федерации. Если физ. лицо не будет находиться на территории РФ как минимум 183 дня, оно не будет считаться резидентом, а значит, доходы в его случае будут облагаться по ставке в 30%.

Читайте так же:  Старший менеджер соцсетей bmc software карлос гил рассказал, какие ошибки предприниматели совершают

Налог на имущество

Данный налог взимается и с предпринимателей, и с организаций. Различия для физических и юридических лиц в данном случае невелики.

Объектом налогообложения, к примеру, для ООО является недвижимость и движимое имущество, которое состоит на балансе в качестве основных средств. Однако объекты, которые включены в 1-ую или 2-ую амортизационную группу, налогом не облагаются. При этом налоговая ставка может составлять до 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

[2]

Что же касается Индивидуальных Предпринимателей, объектом налогообложения для них является только недвижимое имущество. ИП, который находится на ОСНО обязуется выплачивать данный налог как стандартное физ. лицо (ставка составляет до 2% от стоимости имущества), тогда как ИП, выбравший один из льготных режимов, может не выплачивать налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость

НДС нередко становится причиной, по которой организации и ИП предпочитают применять льготные налоговые режимы. Он является косвенным и оплачивается конечным потребителем. Данный налог начисляется в таких случаях:

  • При реализации товаров, работ или услуг в пределах Российской Федерации;
  • При передаче имущественных прав в пределах Российской Федерации;
  • При выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • При передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд или безвозмездной передаче товаров, работ или услуг;
  • При ввозе товаров в Россию.

Налоговые ставки на НДС составляют 0%, 10% и18%. В целом, сумма выплаты может быть снижена за счет учета суммы налоговых вычетов. Так, к примеру, сумма налог уменьшается за счет НДС, который платится при ввозе товара в страну или предъявляется поставщиками.

Также следует знать о том, что НДС может не выплачиваться теми Индивидуальными Предпринимателями, чья выручка от реализации была меньше 2 миллионов руб.

Ведение отчетности и выплаты налогов для ООО и других организаций

Во избежание проблем с просрочкой выплаты налогов и предоставлению отчетности, руководители организаций должны внимательно ознакомиться со следующей информацией:

Ведение отчетности и выплаты налогов для Индивидуальных Предпринимателей

ИП на Основной системе налогообложения должен предоставлять отчетность и выплачивать налоги в такие сроки:

  1. Декларация по Налогу на добавочную стоимость должна подаваться ежеквартально и, как и в случае организаций, до 25 числа каждого месяца после квартала. Также к ИП применяются те же правила, что и к организациям, когда дело касается оплаты суммы налога. Так, она также делится на три части и выплачивается ежеквартально.
  2. Декларация по НДФЛ должна быть сдана ИП до 30 апреля. Те ИП, чьи доходы в этом году отличаются от доходов предыдущего года более чем на половину, обязаны подать декларацию о предполагаемом доходе. Также предпринимателям необходимо перечислять авансовые платежи до 15 июля, октября и января соответственно. Годовой НДФЛ необходимо выплатить до 15-ого июля. Разумеется, из его суммы вычитываются суммы авансовых платежей, выплаченных ранее.
  3. Декларации по налогу на имущество ИП подавать не обязан, а уведомления присылает налоговая служба. Данный налог должен быть выплачен до 1-ого ноября года, который следует за отчетным.

В том случае, если физ. или юр. лицо имеет наемных работников, они обязаны сдавать следующие отчеты:

  • Отчет в ФСС каждый квартал до 20 числа каждого послеквартального месяца;
  • Отчет в ПФ каждый квартал до 15 числа каждого послеквартального месяца;
  • Отчет в налоговую ежегодно до 20 января.

Руководителям организаций стоит всегда помнить о том, что они не могут выплачивать налоги наличностью, и чтобы перечислить их государству, ООО, к примеру, обязательно должна иметь расчетный счет в банке.

В случае просрочки выплат, вам будет начисляться пеня.

Помните, осуществлять все необходимые подсчеты на ОСНО – задача весьма непростая и требует профессионального подхода. Именно поэтому, во избежание возникновения любых проблем, сложностей и недоразумений, для подсчета НДС и других налогов стоит нанять специалиста.

Налогообложение объектов недвижимости – категории налогов о которых должен знать инвестор

Обязательным условием успеха развития экономики в государстве является справедливая и максимально эффективная система налогов. Такой вопрос, как налогообложение объектов недвижимости, определяется в нашей стране специальным законодательным документов – Налоговым кодексом Российской Федерации. В нем же дается и определение термина «налог».

Под термином «налог» понимается процентная сумма, зависящая от вида налога. Эта сумма требуется к уплате с частного лица (физических лиц), а также организаций (юридических лиц). Цель сбора средств – финансирование государственного бюджета.

Объекты налогообложения и категории налогов

Рассмотрим, какие объекты недвижимости подлежащие налогообложению, существуют в России:

  • земельные участки любого типа (например, дачные (см. Покупка дачного участка: особенности проведения сделки) или для строительства частного дома), недра;
  • различного характера построения;
  • помещения, предусматривающие своей спецификой проживание людей (где созданы для этого условия), а также помещения, подходящие под термин «нежилые».

Особому налогу подлежат объекты с незавершённым строительством. Если рассматривать вопрос налогообложения, с точки зрения ведения инвестиционной деятельности на рынке недвижимости, то следует выделить две основные категории.

Первая категория: налоги на недвижимость, как на имущество

Этот налог обязателен к уплате с таких типов имущества, как:

  • состоящее на балансе предприятия имущество – то, что принадлежит конкретному юридическому лицу;
  • налоги на всевозможное имущество (в данной статье имеется в виду именно недвижимость) физических лиц;
  • земельные налоги (если у субъекта есть имущественные права на конкретный земельный участок, даже в случае отсутствия на нем строений).

Эта категория отличается периодичностью уплаты за определенный промежуток времени.

Внимание! Если юридическое лицо не хочет иметь проблем с балансом в будущем, то при планировании инвестиционного бюджета оно должно учитывать налоговые выплаты, как обязательное условие ведения хозяйственно-экономической деятельности.

Вторая категория: налоги на операции с объектами недвижимости

Любая недвижимость может быть не только куплена и продана, но и подарена, унаследована и так далее.

Поэтому различают следующие виды налога, предусмотренные в каждом случае отдельно:

  • процент от суммы прибыли, полученной организацией в виде доходов с вычетом расходов (прибыль);
  • взимаемые в виде процента от дохода налоги от суммы дохода гражданина;
  • процент от величины стоимости имущества, полученного не в ходе реализации сделки купли-продажи, а благодаря процессу дарения или наследования.

Внимание! В отличие от многих других налогов, этот взимается с лица один раз – при совершении сделки.

Характеристика налогов на недвижимость, как на имущество

Вопрос налогообложения недвижимости как имущества требует более детального рассмотрения. Особенности видов налогов, приведенных ниже, являются важной составляющей деятельности любого инвестора, работающего на рынке недвижимости.

Читайте так же:  Китайцы начали делать фото в стиле ню ради микрозаймов

Налоги на имущество физических лиц

Все объекты недвижимости, находящиеся в собственности физического лица, например, данные объекты:

  • квартиры любых размеров;
  • дома (дачи, частные дома, элитное жильё);
  • гаражи (несмотря на то что это нежилые помещения);
  • иные помещения и строения, подлежат налогообложению.

Даже если физическое лицо не является гражданином РФ, но имеет на территории страны недвижимость, оно обязано оплачивать налог. Это касается и граждан, не имеющие гражданства.

Налоги на имущество предприятий

Для подсчета базы данного налога необходимо взять среднюю за год стоимость имущества и вычесть из неё стоимость прочих объектов (в том числе, земельных), предусмотренную в балансе. Полная величина налога устанавливается в законодательном порядке. При этом она не более, чем на 2% вышеуказанной базы.

Земельный налог

Любое лицо, которое держит в собственности тот или иной тип земли, обязано осуществлять стабильные платежи за земельный участок.

Внимание! Исключением из правила можно считать арендаторов – они налог не платят.

Характеристика налогов на операции с объектами недвижимости

Рассмотрим более подробно основные виды существующих налогов на операции с недвижимостью.

Налог на прибыль

Этот тип налогообложения характеризуется взиманием определенной суммы денежных средств, а именно: процент от сделки организации, которая принесла ей прибыль.

Подоходный налог с физических лиц

В чем суть данного налога? С человека взимается процент от суммы, полученной путем реализации, например, процесса купли-продажи в его пользу: продажа квартиры, машины и так далее.

Продажа объекта недвижимости налогообложение в результате сделки имеет отличную от вышеуказанных типов характеристику, происходит при осуществлении сделок между гражданами и юридическими лицами.

Существуют некие особенности регулирования взимания данного налога. Они заключаются в корректном определении налогооблагаемого субъекта.

Здесь имеют место два варианта событий:

  • человек решает продать участок в пользование организации – налог выплачивается последним;
  • в случае, когда юридическое лицо желает осуществить сделку купли-продажи с гражданином – выплачивать обязана продавец.

Когда имущественный объект переходит к другому владельцу следствие дарения или наследования, то с последнего исчисляется налог. Самостоятельность ставок данной категории налога зависит от специфики вида сделки.

О стоимости объектов для налогообложения

Важным вопросом в обсуждаемой теме – это стоимость объектов недвижимости для налогообложения. Для этого нужно знать кадастровую стоимость недвижимого объекта. Кадастровую стоимость того или иного объекта устанавливает уполномоченная государственная кадастровая оценка.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости для налогообложения должна представлять собой доступную информацию. Информацию о величине стоимостной оценки недвижимости можно запросить в территориальных органах Росреестра.

Официальным органом после запроса выдается справка с выпиской из кадастра недвижимости о кадастровом номере объекта и его кадастровой стоимости.

Налоговое уведомление

Какие объекты недвижимости подлежат налогообложению, необходимо знать для подачи в территориальный налоговый орган сведений об имеющемся недвижимом имуществе. Информация предоставляется однократно на каждый объект.

Налоговыми инспекциями в адрес граждан, являющихся налогоплательщиками, направляются налоговые уведомления с размером налога, подлежащего уплате. Налогообложение объектов недвижимости носит императивный характер.

Поэтому неуплата налогов влечет следующие негативные для налогоплательщика последствия:

  • начисление на неуплаченную сумму пеней;
  • наложение налоговым органом штрафа;
  • взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Ответственность за правонарушения в налоговой сфере может подпадать под уголовную в случаях уклонения от уплаты путем непредставления обязательных документов, представления заведомо ложных документов. Размер неуплаты при этом должен быть крупным или особо крупным.

Все вышеуказанные налоги направлены на пополнения государственного бюджета. За счет этого содержаться больница, детские садики, школы, дома престарелых, детские дома и так далее. Поэтому разработка основных направлений налоговой политики является важным направлением действий государства в решении поддерживания казны, развития экономики и поддержки социальных проектов.

Чем корректнее будет эта политика, тем легче она будет восприниматься обществом и эффективнее реализовывать собранные и накопленные средства для улучшения благосостояния страны.

Виды налогообложения. Упрощенный вид налогообложения. Какой выбрать вид налогообложения

Российская налоговая система представлена достаточно большим разнообразием схем, в рамках которых исчисляются сборы в казну. Какие из них предпринимателям использовать выгоднее и почему? Каковы особенности каждой из предлагаемых государством систем исчисления сборов?

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

[1]

  • Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
  • Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее — 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором — как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
  • Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
  • Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов — столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Читайте так же:  Совет министров ссср - особенности, история и интересные факты

Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, — самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю — выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база — выручка, во втором — прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже — 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

  1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
  2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
  3. кредитно-финансовые учреждения;
  4. фонды с негосударственным капиталом;
  5. нотариусы;
  6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
  7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
  8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников — 100 и более человек.

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, — зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

  • Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД — достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?
  • Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России — 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше — дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность — 7500 руб.
  • Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.
  • Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.
  • Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента — покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода — то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток — в течение 30 дней после окончания налогового периода.

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий — выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Читайте так же:  10 популярных стереотипов о китае, которые не имеют ничего общего с реальностью

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции — как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников — 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

  • не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
  • организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
  • не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция — низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, — прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.


Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета — 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес — это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц — 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД — выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения — ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

  1. коэффициент К1 (федеральный) — 1,672;
  2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
  3. коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) — 0,79;
  4. физический показатель — 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

Что следует знать о налогообложении

Глобально налоги бывают прямыми и косвенными. Прямые — это те отчисления, которые мы видим, например, наш налог на доходы физических лиц. Несмотря на то, что, как правило, эту сумму платит работодатель, мы знаем о ее существовании. Сюда же относится налог на имущество и землю. Косвенные налоги — те, уплату которых мы не осознаем, они включаются в стоимость товаров и услуг. Например, НДС вы напрямую не платите, но если внимательно посмотрите любой свой чек, увидите этот налог. К этой же категории относятся акцизы — на табачную и алкогольную продукцию, газ и топливо и т.д. При этом есть категории товаров, которые НДС не облагаются.

Что касается налогообложения банковских депозитов, то если ваш доход по депозитам превышает ставку рефинансирования ЦБ более чем на 5 процентных пунктов, вы платите налог с превышения в размере 35%. Но в этом случае банк сам удержит эту сумму, так как тут он является налоговым агентом. Конечно, учитывается размер ставки на момент заключения договора с банком.

Также вы обязаны платить налоги в случае купли-продажи недвижимости. Для квартир правило такое — если она в вашей собственности от 5 лет, (а если объект приобретен до 1 января 2016 года, более 3-х лет), то квартира при продаже не попадает под налогообложение. В остальных случаях вы платите налог с суммы продажи за вычетом понесенных расходов на приобретение. Если же вы не можете документально подтвердить, что понесли затраты при покупке этой квартиры, то вычитается фиксированная сумма 1 млн. руб., и с остального вы платите 13%. Примерно аналогичная ситуация с транспортными средствами. Важно понимать, что в любом случае вы заполняете декларацию, даже если вы не платите налог, декларация будет нулевой, но заполнить ее нужно.

Отследить, куда уходят именно ваши налоги, конечно, сложно. Мировая практика состоит в том, что налоги не привязываются к конкретным расходам, они поступают в общую корзину, из которой формируется муниципальный, региональный и федеральный бюджеты, а также бюджеты фондов. Далее этот бюджет по определенным правилам разбивается по уровням бюджетной системы. Например, часть от налога с доходов физических лиц поступает в региональный бюджет, часть в местный. В Москве меньше всего средств от налогов поступает в муниципальные бюджеты, просто потому что у нас всем в основном занимается сам город. Если мы говорим про НДС, то он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Налог на прибыль, например, делится между федеральным и региональным бюджетом.

Все основные виды налогов можно посмотреть на сайте nalog.ru, в последнее время сайт стал очень удобным. «Личный кабинет налогоплательщика» вообще нужная штука — можно увидеть все начисления, справки, всю необходимую информацию, по налоговым вычетам в том числе. Чтобы пользоваться «личным кабинетом» необходимо быть зарегистрированным на портале госуслуг и подтвердить свою регистрацию очно, например в группе банков ВТБ Банк Москвы, или можно получить в удостоверяющем центре цифровую подпись. Да, этот процесс чуть сложнее, чем просто онлайн регистрация, но пройти его я рекомендую, так как в «личном кабинете» вы видите много полезной уникальной информации. Ведь сейчас многие не получают, например, квитанций по уплате налога на имущество, а это не является оправданием для неуплаты, поэтому очень удобно все видеть онлайн в одном месте.

Сейчас очень многие люди сдают квартиры в аренду, не обращаясь в агентство, не заключая договора с квартиросъемщиком. Конечно, доказать, что человек сдает квартиру и не платит налоги, довольно сложно, так как по закону вы имеете право пускать в квартиру любого человека, имеющего гражданство РФ. Однако закон никто не отменяет.

Читайте так же:  Интересно, а что делают из стекла

Если же вы решите документально оформить ваши взаимоотношения с арендатором, то безусловно нужно подавать декларацию и платить налог 13%. Необходимо принести в налоговую ваш договор аренды и заполнить декларацию, также заполнить ее можно в специальной программе, которую нужно скачать с сайта nalog.ru.

В России существует несколько видов вычетов по налогу на доходы физических лиц, но прежде чем запускать процесс возвращения этих денег, нужно понять, стоит ли оно того — иногда суммы получаются такими незначительными, что нет смысла ради этого проходить множество процедур.

Есть стандартные вычеты, например, на ребенка (если он еще учится, и ему не исполнилось 24). Эти вычеты автоматически учитывает организация при уплате нашего НДФЛ. Более весомые вычеты — это, например, на обучение собственное и детей. Конечно, есть предельная сумма, с которой вы можете получить вычет в 13% — 50 000 рублей. Если вы потратили на обучение несколько миллионов, вам с них 13% никто не вернет. Неважно, где вы проходили обучение, главное, чтобы у заведения была лицензия на образовательную деятельность. Также вы можете получить вычеты на лечение себя и близких родственников.

Вычет, которым точно стоит воспользоваться, это вычет при приобретении имущества, воспользоваться им можно один раз. Если вы покупаете квартиру или дом, вы имеете право свою налогооблагаемую базу уменьшить на сумму понесенных расходов при приобретении этого жилья. Если вы купили это жилье, взяв кредит или ипотеку, максимальная сумма, с которой можно получить вычет в 13% — это 3 миллиона рублей, если без кредита — 2 миллиона рублей. В последнем случае основанием для вычета является договор купли-продажи (свидетельство о собственности), то есть если вы купили жилье на этапе строительства, сразу вам никто вычет не сделает. В случае ипотеки необходимы еще документы из банка. Вычеты можно получать несколько лет подряд, так как сумма достаточно большая. Это зависит от суммы вашего дохода, вам их будут возвращать до тех пор, пока не вычтите всю сумму. Есть способ получать эти вычеты через вашего работодателя, увеличивая ваш ежемесячный доход (подробнее здесь).

Все что нужно знать о международном налогообложении

Сделки между отечественными и иностранными компаниями можно поделить на две группы: экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Обе группы влекут различные налоговые последствия. При импорте товаров уплачиваются таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость (НДС) на импорт. Казахстанский корпоративный подоходный налог (КПН) не взимается, так как доходы нерезидентов от реализации товаров освобождены от налогообложения в Казахстане.

Сложнее с налоговыми обязательствами при приобретении работ и услуг нерезидента. Каждая юрисдикция заинтересована в том, чтобы налоги уплачивались в свой бюджет. Но, если к одной и той же операции будут применяться налоги двух и более стран, то это негативно скажется на внешнеэкономической деятельности. В связи с этим между странами достигаются определённые договоренности, которые следует учитывать.

В целом сделки резидентов с нерезидентами касательно работ и услуг влекут обязательства по КПН и НДС. Вопросы уплаты казахстанского КПН с доходов нерезидента от выполнения работ и оказания услуг возникают, если эти работы выполнены, а услуги оказаны на территории Казахстана. К примеру, если нерезидент оказывает образовательные или медицинские услуги за пределами РК, то его доходы не подлежат налогообложению здесь. Вместе с тем, если нерезидент оказывает управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские или юридические услуги, то его доходы облагаются КПН, даже если они оказаны за рубежом.

Порядок уплаты КПН зависит от наличия у нерезидента казахстанского постоянного учреждения, под которым понимается место, через которое нерезидент выполняет всю или часть своей предпринимательской деятельности. В законодательстве подробно описаны случаи, когда деятельность нерезидента образует постоянное учреждение. Если постоянное учреждение образуется, то доходы нерезидента подлежат обложению в общем порядке, путём исчисления доходов и расходов. Если постоянного учреждения нет, то доходы облагаются у источника выплаты. Но стороны обычно применяют конвенции об устранении двойного налогообложения, которые предусматривают освобождение от налогообложения в стране получения доходов при отсутствии постоянного учреждения.

Что касается НДС, то к сделкам между резидентами разных стран применяется НДС той страны, территория которой признаётся местом реализации работ и услуг. К примеру, если оказываются маркетинговые услуги, то местом реализации будет признана страна регистрации покупателя услуг. Если сделка касается аренды транспортных средств, то место реализации определяется местом регистрации продавца.

Например, не имеющий в Казахстане постоянного учреждения нерезидент оказывает резиденту консультационные услуги. В этой ситуации будет применяться казахстанский КПН, который может быть исключен по налоговой конвенции. Кроме того, применим казахстанский НДС, так как покупателем услуг является местная компания и, соответственно, Казахстан признается местом реализации.

Другой пример. Зарубежная транспортная компания оказала казахстанской компании услуги по перевозке груза за пределами РК. Такая сделка не повлечет обязательств по уплате ни КПН, ни НДС, так как, во-первых, услуги оказаны не в Казахстане, во-вторых, местом реализации Казахстан не признаётся, поскольку в такой ситуации оно определяется местом нахождения продавца.

Габитжан КУДАЙБЕРГЕН,

Юрист, налоговый консультант

Видео (кликните для воспроизведения).

Опубликовано в журнале Forbes KAZAKHSTAN, Апрель 2019, №04 (92)

Источники


  1. Научные воззрения профессоров Пионтковских (отца и сына) и современная уголовно-правовая политика. — М.: Статут, 2014. — 432 c.

  2. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.

  3. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.
Что следует знать о налогообложении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here